企业自主创新研究开发费用税收抵扣相关问题探讨.pdfVIP

FinanceandRecountingReseamh I财会研究 企业 自主创新研究开发费用税收抵扣相关问题探讨 高丹秋 孙华 武 昌工学院会计学院 430065 基金项 目：本文系2014年度湖北省教育厅科学技术研 究计划项 目 “湖北省 企业 自主创新研 究开发费用税收抵扣管理办 法研 究”的阶段性研 究成果 ，项 目编号为B2014125 摘要 ：自主创新是 时代发展 的需要 ，研发费用的税收抵扣对企业的 自主创新活动有着重要 的影响。本文首先阐述 了 企业 自主创新的含义，以及研究开发费用所包含 的内容，然后对企业 自主创新研究开发费用税收抵扣过程 中存在的 问题进行 了分析，并在此基础上提出了相应的解决对策。 关键词：自主创新 ；研 究开发；税收抵扣 国家为 了鼓励企业 自主创新 ，出台了相关税收优惠的政策 ， 括 以下几个方面 的内容 ：第一，研发活动直接消耗 的材料、燃料 例如，企业所得税 、研究开发费用加计扣除及政府补助等一些类 和动力费用；第二，企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补 鼓励企业 自主创新 ，开展研究开发的优惠政策 ，在一定程度上促 贴、社会保险费、住房公积金等人工费用 以及外聘研发人员的 使企业 自主创新 ，加强研发活动 ，减轻 了企业 的研发成本 ，促进 劳务费用 ；第三 ，用于购买或租赁研发活动的仪器、设备、房屋 了企业 的发展 。另外，通过减轻企业 自主创新研究开发费用的负 等根据 固定资产 的折 旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维 担 ，也有利于大大增强全社会创新创造活力，激发企业科技人员 护、维修等费用 ；第 四，用于研发活动 的软件 、专利权 、非专利 的积极性 ，激发广大科技人员的积极性，有利于促进社会经济发 技术等无形资产 的摊销费用 ；第五，新产品的样 品、模具试制和 展模式的转变 ，对推动社会经济的发展建设有重大的意义。 试验 的过程 中所需要的试验费、制造费，设备调整及检验费等 ； 第六 ，新研发成果的论证、评审、验收、评估 以及知识产权 的申 一 企业 自主创新研究开发费用概述 请费、注册费、代理费等费用 ；第七 ，通过外包、合作研发等方 (一)企业 自主创新的概念。企业的创新有狭义与广义之分。 式 ，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付 的费用 狭义的自主创新主要指的是一种原始的创新 ，即企业从 自身的创 等 ；第八，研发活动直接相关的其他费用 ，包括技术图书资料费、 新活动来获得新技术 ，生产新产 品，并使得这种创新产品市场化 ， 资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培 通过有效的市场化来实现创新产品的市场价值 ，并获得利润 。广 训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。 义的 自主创新是指在吸收别人创新成果的基础上进行主动 的再 创新 形成更新 的产 品和技术。我国 目前对企业 自主创新理解为 二 企业 自主创新研究开发费用税收抵扣过程中存在 广义的 自主创新 。 的问题 本文对企业 自主创新的观点为：企业 自己主动开展技术创新 (一)自主创新企业领导对研究开发费用税收抵扣认识不全。 活动 一般体现为拥有 自主知识产权的技术、产品、品牌等。 研究开发费用加计扣除政策 出台以来 ，很多企业的领导并没有完 (二)企业研究开发费用的内容。企业的研究开发活动主要 全了解这项政策，对该政策认识不全面，一些领导并没有重视科 指的是为了获得科学与技术新知识 ，创造性地运用科学技术新知 技创新研发活动 ，没有考虑要应用研究开发费油税收抵扣政策 。 识 ，或实质性地改进技术、产 品而持续进行的具有明确 目标的活 正是因为企业领导的认识不够 ，从而影响了该项政策在企业 内部 动 。 的执行 ，企