促进中小企业发展与税收政策调整.pdfVIP

2O03年 12月 扬州大学税务学院学报 Dec．2003 第8卷第4期 Journal ofTax College ofYangZHou Vo1．8，No．4 促进中小企业发展与税收政策调整 周立新 (南京财经大学，江苏南京 210000) 摘 要：在众多的政策措施中，政府应制定和完善中小企业的税收支持体系，运用税收手段促进中小企 业的发展。中小企业的发展对于促进税收收入的可持续增长具有长期的重要意义。同时，税收政策对中小企 业发展有着重大影响。 关键词：中小企业；税收政策； 税收优惠 中图分类号：F812．423 文献标识码：A 文章编号：1007一,465{2oo3)o~一O0O8—03 中小企业在世界各国经济中都占有举足轻重的 响。债务收入占股本收入的相对税率会影响投资者 地位，我国也不例外。在当前的经济转型时期，政府 的投资意愿，从而影响风险资金的供给，对所得收入 在加快发展大企业和企业集团的同时，更加需要重视 再投资是否退税会直接影响中小企业在银行贷款和 中小企业的发展，采取各种政策和手段来解决中小企 所得收入再投资两种资本扩张方式中进行选择。 业在发展中所遇到的矛盾和问题，保护和支持中小企 3、税收对中小企业劳动力成本及吸纳就业的影 业的发展，以充分发挥中小企业在确保国民经济稳定 响。对于缺乏资本优势的劳动密集型中小企业而言， 增长、缓解就业压力、优化经济结构、推进技术创新等 资本和劳动力这两种生产要素的税负变化，必然对其 方面的积极作用。在众多的政策措施中，政府应制定 人工成本和对劳动力雇佣产生较大的影响。 和完善中小企业的税收支持体系，运用税收手段来促 4、税收对以高新技术为基础的中小企业的影响。 进中小企业的发展。 税收政策对企业科技成本、科技投资风险、应用新成 一 ． 中小企业发展与税收的关系 果、高素质人才引进等产生直接影响，税收政策不足 经济决定税收，税收反作用于经济。由于中小企 会增加这类中小企业在创立和成长过程中所遇到的 业是地方经济增长的主要力量，所以中小企业自然成 阻力。 为地方税收收入乃至国家税收收入的重要来源。随 二．我国中小企业税收政策的若干检讨 着中小企业发展壮大，中小企业为政府创造的税收收 税收政策是世界各国扶持中小企业发展的通行 入在政府财政收入中所占的比例越来越高。目前，中 做法和重要手段。在我国现行税制中，专门针对中小 小企业创造的工商税收收人占国家工商税收收入总 企业的税收优惠政策并不多。在现行税收法规中，有 额的43％以上。可见，中小企业的发展对于促进税 一 些规定从受益主体来看，基本上或相当大一部分是 收收入的可持续增长具有长期的重要意义。同时，税 中小企业。这些规定主要体现在1994年税制改革中 收政策对中小企业发展有着重大影响。主要表现在： 有关企业所得税方面的优惠政策中，主要包括：一是 1、税收对中小企业管理成本的影响。中小企业 中小企业的税收优惠。如规定，对年利润在3万元以 规模相对较小，缺乏专门的税收人才，无法有效地分 下以及3万元以上10万元以下的企业，分别减按 摊和化解纳税成本，其负担的纳税成本率远高于大企 18％和27％的税率征收企业所得税。二是乡镇企业 业，从而加大企业的管理成本。 的税收优惠。如规定，乡镇企业的所得税可按应纳税 2、税收对中小企业资金来源及其资本扩张的影 所得额减征10％，用于补助社会性开支的费用。三 收稿日期：20O3—10—21 作者简介：周立新 (1966_-)，男，江苏泰兴人．南京财经大学讲师。 8 是第三产业的税收优惠。如按规定，新办独立核算的 内大型企业优惠待遇多，而中小企业优惠少，外资企 从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位， 业实际税负为12％左右，内资企业实际税负为25％ 从开业之日起，