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促进企业技术创新税收优惠政策研究 冯 群 (首都经济贸易大学，北京 100070) 摘 要：中国经济发展正逐步进入新常态，单纯依靠投资、消费、出口已无法拉动我国经济健康发展，“大众创 业，万众创新”已成为我国经济增长的新引擎。以研发为基础的技术创新是促进经济增长的重要手段。但企业对 技术创新的投入带来了收益的同时也存在着巨大风险，并且大多数企业创新能力较弱，因此许多企业缺乏技术创 新的积极性，这时就需要政府采取相应的措施，支持企业技术创新。 关键词：税收政策；技术创新；激励 中图分类号：D9 文献标识码：A 文章编号：1672—3198(2016)02—0202—02 企业技术创新是构建我国创新体系的重要组成部 术创新投入资金的税收优惠政策。 分，创新始终推动我国经济的发展。但创新成果具有 其次，企业在努力创新后得出一定成果 ，但企业仍 准公共产品特性和明显 的外部性 ，企业在考虑到创新 无法准确判断其商业价值，虽然政府会继续对企业创 过程的复杂性和结果的不确定性时，往往会忽略技术 新进行资金上的支持，但主要投资风险仍 由企业来承 创新带来的收益，进而降低了技术创新的积极性。这 担，这导致企业对进行下一步创新活动持观望态度。 就需要政府进行合理干预，有效运用财税政策，克服技 因此，这一阶段应对转化成果给予税收上的低税率、减 术创新过程 中的市场失灵。 免等政策，降低企业损失风险。 l 税收促进企业技术创新的理论分析 最后 ，企业为使其新技术获得市场并通过生产获 1．1 政府干预企业技术创新的必要性 得利益，必须先以大量的资金投入作为保障，单纯依靠 技术创新具有公共性、外溢性以及不确定性和风 财政支持已无法满足企业的需要。因此 ，政府应积极 险性等特征。一方面，企业进行技术创新，在其保护制 引导社会资源向企业技术创新方向倾斜，保证新技术 度不完善的情况下，创新成果很容易被复制并被其他 产品的顺利销售。在这一阶段，发挥税收对社会资金 企业直接利用，削弱了企业的利益 ，导致企业无法得到 的引导作用，对技术创新形成资金支持。 其技术创新 的预期收益。另一方面，企业进行技术创 2 现行支持企业技术创新税收政策的梳理 新 ，往往需要持续大规模的投入，一是得到创新成果的 我国现行支持企业科技创新的税收政策主要体现 时间无法确定，二是成果存在无法适应市场需要 的风 在促进技术进步税收优惠政策方面，主要政策如表 1。 险，企业无法准确估计其未来收益 ，一定的投入无法相 3 现行税收政策存在的问题 应的收益。因此 ，企业在正常经营的情况下，往往为保 持已有的经济利益 ，忽视技术创新的重要性 ，企业技术 3．1 激励政策体系不健全，滥用政策现象严重 创新的积极性被大大减弱。单纯依靠市场调节来支持 一 方面，主要激励政策零星分散于各税种优惠政 企业创新存在很大的市场失灵，这就给政府介入企业 策 中，缺乏系统性，直接削弱了企业对政策的关注度。 技术创新活动提供了理论依据。政府支持企业创新主 另一方面，由于优惠政策没有形成严格的体系，且政策 要有两种形式 ，一是投入财政资金这种直接支持方式 ， 法规过于概括，企业为减轻税负获得更多经济利益，利 另一个是利用税收优惠政策这种间接支持方式。 用政策存在漏洞，在资格认定，研发费用核算 ，研发人 1．2 政府干预企业技术创新的手段 员数 目等方面欺骗税务工作人员。这不仅没有起刮激 近年来，在经济全球化的大背景下，科技全球化也 励创新的作用，反而增加了企业竞争度的不公平性 ，扰 在同步发展，在市场竞争日趋激烈的环境下单纯依靠财 乱了市场秩序 。 政直接投入已无法满足企业技术创新的资金需要 ，税