信息不对称、激励与税收征管.pdfVIP

2007年第2期 税务与经济 No．2 Mar．15，2007 (总第151期) Taxation and Economy (SefiM No．151) 豢拳拳鬻睾鬻睾鬻睾鬻睾鬻睾※ 萋税务研究藁 崇鬻睾鬻睾鬻睾鬻睾鬻睾睾÷*※ 信息不对称、激励与税收征管 杨得前 (广东海洋大学经管学院，广东湛江524088) [摘 要]税务机关与纳税人之间的信息不对称造成的影响：其一，造成了纳税人的逆向选择；其二， 造成了税制的扭曲；其三，加大了税收的征收成本。应采取有力的政策措施减少纳税人与税务机关之间的 信息不对称。在信息不对称条件下关联博弈和重复博弈可以有效地激励纳税人诚实纳税。 [关键词]信息不对称；纳税人；税务机关；逆向选择 [中图分类号]FSlO．42 [文献标识码]A [文章编号]1004—9339(2007)02-0071-05 一 、 引 言 在经济学领域中，信息经济学显得较为年轻。信息经济学的崛起始于20世纪70年代，然而到了20 世纪80年代，有关信息问题的研究就已经成为经济研究的一个重要组成部分了。尤其令人瞩目的是，在 1996 2001的5年内，诺贝尔经济学奖两度授予为信息经济学的发展作出开创性贡献的学者。信息经济 学能取得如此巨大的成就，一个重要原因就在于传统经济学的一个重要假设就是信息是完全的，并且是在 参与方之间对称的。这个假设固然能使学者们更为方便地研究各种经济问题，但是信息的不完全与不对 称却是现实生活的一种常态。而信息经济学则把不对称信息问题作为自己的主要研究对象，正因如此，信 息经济学为人们更好地认识现实世界提供了一个强有力的武器。 在征税过程中税务机关饱受纳税人与税务机关之间的信息不对称问题的困扰。纳税人在进行纳税申 报时，准确知道自己的收入、成本费用，也知道自己的纳税申报是否准确。换言之，他知道自己是属于诚实 的纳税人，还是属于不诚实的纳税人。在与税务机关的博弈中，每个纳税人都会宣称自己是诚实的纳税 人。而税务机关往往并不能准确地判断纳税人的类型，对纳税人类型的判断主要源于纳税人的纳税申报 资料、会计资料、注册会计师出具的审计报告以及对纳税人实施的税务稽查。而纳税人的申报资料、会计 资料、注册会计师出具的审计报告本身只能提供有限的信息；在会计信息失真、注册会计师行业的公信力 有限的情况下更是如此。而出于管理成本的考虑，税务机关也不可能对所有的纳税人进行税务稽查，况且 即便是对纳税人实施税务稽查也不一定就能准确地判断纳税人是否有税收不遵从行为，因而税务机关获 取纳税人的真实纳税信息上存在着巨大的困难。而在信息经济学中，当一种交易涉及非对称信息时，习惯 上将在交易中拥有信息优势的一方称为代理人，将处于信息劣势的一方称为委托人。于是在税务机关与 纳税人的博弈中，我们可以将纳税人视为代理人，将税务机关视为委托人。 二、税务机关与纳税人之间的信息不对称对税收造成的影响 (一)造成了纳税人的逆向选择 [收稿日期]2006—08—26 [基金项目]国家自然科学基金资助项目；上海市重点学科建设资助项目(TD502)。 [作者简介]杨得前(1972一)，男，湖北孝感人，广东海洋大学经管学院副教授，博士。 71 设想起初市场上有众多纳税人，他们的获利能力相同，但其税收遵从程度存在差别，纳税人的税收遵 从程度在[0，1]之间分布。此外，我们还假定税务机关不能准确地识别纳税人的类型。这样在竞争中税 收遵从程度高的纳税人因其缴纳的税款较多而在竞争中处于不利的地位。随着时间推移，税收遵从程度 高的纳税人在竞争中最终被逐出市场。这时，国家为了保证一定量的财政收入，不得不提高税率。而税率 的提高，又会使税收遵从程度较高的纳税人在竞争中难以生存，于是这些纳税人又被迫退出市场。如此循 环反复，最终市场上剩下的都是税收遵从程度不高的纳税人。如同历史上“劣币驱逐良币”一样，一些税 收遵从程度较低