信息不对称下税收征管的多重博弈分析.pdfVIP

第5卷第4期 西北农林科技大学学报(社会科学版) Vo1．5 No．4 2005年7月 Journal of Northwest A8LF University(Social Science Edition) Ju1．2005 信息不对称下税收征管的多重博弈分析 谭庆关，赵黎明 (天津大学 管理学院，天津 300072) 摘 要：根据税收征管过程中的信息不对称现象，将税务机关稽查成功的概率及应税企业偷漏税行为所带来 的诚信损失这两个变量引入税收监督博弈模型．进行税收征管的多重博弈分析。分析结果表明，税收征管博弈混 合战略纳什均衡不仅与税务稽查成本、罚款倍数、应税企业的偷漏税金额有关，而且与税务机关能否稽查出偷漏税 的概率、应税企业偷漏税行为带来的长期额外损失有关。 关键词：信息不对称；税收征管；多重博弈；偷漏税 中图分类号：F810．423 文献标识码：A 文章编号：1009—9107(2005)04—0053—04 自1972年，Allingham和 Sandmo首次进行了 企业的偷漏税行为不会给其带来额外损失或额外损 企业偷税问题研究以来，偷税问题已成为国内外学 失很小。事实上，应税企业的纳税行为属于重复行 者关注的重点问题。[】 税收是政府取得财政收入 为，根据KMRW 定理L6]，在税收征管过程中，应税 满足其支出需要的重要保证，政府必须通过一定的 企业的偷漏税行为将会给其带来额外的损失，比如 形式和方法来取得税收收入。从另一方面来看，税 税务部门将会更多的检查纳税诚信度低的应税企 收是应税企业既得利益的一种减少，应税企业纳税 业，从而增加了纳税成本，使融资更加困难，进而增 后必然使当前的收入水平下降。在税收征管过程 加融资成本，降低盈利能力等。本文根据税收征管 中，税务机关和应税企业具有各自的目标函数，而且 过程中的信息不对称现象，将上述两个因素引入税 双方之间存在着信息不对称现象，应税企业知道自 收监督博弈模型，进行税收征管的多重博弈分析。 己的实际应纳税所得额，税务机关不知道，这种现象 为应税企业偷漏税行为的发生提供了可能性。针对 一 、 基本假设 这种情况，大量国内文献资料进行了税收的监督博 弈分析 ]，并根据分析结果提出了解决偷漏税问 1．假定有两个时期：T。和 T。，有两个参与人： 题的方案。本文通过分析发现，这些监督博弈模型 应税企业和税务机关。 都忽视了两个重要的现实问题，一是这些博弈模型 2．应税企业和税务机关都是经济上的理性人， 都假设税务机关一旦实施稽查，就能查出应税企业 都追求自身效用最大化，能根据具体情况来调整自 的偷漏税行为，但实际上税务机关的稽查能否成功 己的决策，且应税企业和税务机关不存在合谋情况。 取决于多方面的因素，比如稽查技术、稽查力度以及 3．应税企业知道自己的实际应纳税所得额，税 应税企业应对稽查的策略等等。二是这些监督博弈 务机关不知道，即博弈双方存在应纳税所得额方面 模型都属于单重博弈，且隐含了一个基本假设：应税 的信息不对称现象，这种现象为应税企业偷税漏税 收稿日期：2004—10—18 作者简介：谭庆美(1975～)．女，天津人．天津大学管理学院教师．博士研究生．研究方向为金融与财务管理。 54 西北农林科技大学学报(社会科学版) 第5卷 行为的发生提供了可能性。 收管理法》第四十条