信息不对称规则的税收运用.pdfVIP

2002年第5期 税务 与经济 No．5 Sept．15，2002 (总第124期) Taxation and Economy (Serial No．124) 尊税 鼻磅 雾≯- ·： -一· · · 一·．·0 · 。·．：|t ≯-| 劳 雾 信息不对称规则的税收运用 肖 刚 (中南财经政法大学研究生部，湖北武汉430064) [摘 要]信息不对称不仅广泛存在于市场领域，在非市场领域及非市场领域和市场领域之间也存在 着大量的信息不对称。税收领域中的信息不对称主要表现为：偷逃税、税收欺诈、税收腐败等。我们应从 信息不对称原理出发加以研究解决。 [关键词]信息不对称；逆向选择；道德风险；税收欺诈 [中图分类号]F810．42 [文献标识码]A [文章编号]1004—9339(2o02)O5—0007—04 所谓信息不对称是指在市场中参与者一方拥有而另一方并不拥有或拥有信息比较少而导致的信息资 源占有量的差别，如消费者不如销售者了解产品信息，人保公司不如投保人了解自身健康状况等。它可以 从两个角度划分：一是非对称发生的时间，二是非对称发生的内容。从时间来看可以分为逆向选择和道德 风险，从内容来看可以分为隐藏行动和隐藏信息。 逆向选择指的是在信息不对称情况下，参与交易或交往的一方可能隐藏自己的私有信息，反而借着提 供不真实的信息以求增加自己的福利，但是这种行为却损害另一方的利益，如人寿保险。道德风险指的是 在信息不对称情况下，参与交易的一方在双方契约签订后才会作出某种选择，一旦契约中所包含的刺激设 计不佳或是没有考虑到信息不足的缺陷极可能会引起一方浑水摸鱼，另一方权益受损的情况出现，如雇佣 合同。隐藏行动和隐藏信息则是指在信息不对称情况下，双方在签订契约过程后或过程中隐蔽自己的行 动(如工作努力还是不努力)和信息从而谋取自身福利的行为。 信息不对称会使经济均衡的性质发生一定程度的扭曲，影响到市场均衡的状态和经济效率，因此在经 济运行过程中克服这种信息不对称尤为必要。 一 、 税收中的信息不对称 信息不对称不仅广泛存在于市场领域，在非市场领域以及非市场领域和市场领域之间也存着大量的 信息不对称，如行政领域、税收领域等，信息不对称规则为我们提供了分析和研究这些现象的有力工具。 (一)征税人和纳税人之问的信息不对称 1．偷逃税 依法纳税是每个公民和法人应尽的义务，依法征税则是税务机关依照国家法律、法规应履行的职责， 税赋的上缴或收缴是一种经济利益和支配资源的转移，在各自利益最大化目标的约束下，纳税人和征税人 之间便形成了一种“非合作博弈”，这种博弈存在的基础就是信息不对称。 法律是统治阶级意志的体现，更是对全体公民的一种约束，一经通过便是全体公民和法人必须遵守的 契约。当公民和法人从事了税法规定的纳税行为就意味着契约的形成，而纳税人，无论是公民还是法人由 于利益的相关性，掌握着对自身经济状况比较完备的信息，如公民个人熟知自己的收入来源、数量多寡等， 而法人在会计制度健全的情况下也通谙企业经营利润、成本收益、财务状况等，为追求自身福利最大化，它 们往往会采取逆向选择，隐藏信息或提供不真实的信息，这就为偷逃税提供了可能性。由于征税人(主要 [收稿日期]2OO2一O1—15 [作者简介]肖I~,|(1979一)，男，湖北黄岗人，中南财经政法大学在读硕士研究生，研究方向：财政税收理论。 7 是税务机关)受客观条件(如技术和装备)和主观条件(个人素质、技能等，假设征税人不存在腐败)的限制 无法掌握纳税人真实完备的信息，偷逃税的可能性就具有了现实性。如果把合法经营，照章纳税的企业称 为“良企”，反之则称为“劣企”，则会产生企业市场上的“劣企驱逐良企”，并伴之整个企业质量的下降，市场 的萎缩，国民经济的衰退。 2．税收欺诈 所谓税收欺诈，是指征税人借自身拥有的信息资源优势