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《数量经济技术经济研究》2004年第1O期 公共财政框架下的政府支出模式 曾令 鹤 (重庆大学经济与工商管理学院， 重庆大学工商管理与经济发展研究中心) 【摘要】 本文分析了非合作竞争均衡条件下政府的最优税收和公共支 出政策。在理想状态下，政府对租金收入的征税税率应为100％，而对资本的 税率应为0％。但在现实情况下，政府对所有租金全部进行征税的难度很大， 因此不得不对资本进行征税；与此相对应，政府支出中社会福利支出的比重偏 低，而吸引资本的公共投资支出的比重偏高。改变这种状况需要政府部门之 间加强合作，在税收和公共支出的政策上进行协调，避免恶性竞争，保持适当 的税率水平，逐步削减政府在公共投资上的支出，增加社会福利支出。 关键词 公共财政 公共支出 税收竞争 政策协调 中图分类号 F81 文献标识码 A 自1999年以来，我国明确提出要建立适应社会主义市场经济的公共财政体系。公 共财政理论体系的内容很广，主要包括政府收支的范围和规模、宏观调控的财政政策、 国家预算管理体制等方面，其中政府收支范围和规模的界定是首要和核心的问题。国内 理论界对于政府收支多以定性的研究为主，进行定量和模型化分析的文献很少。 在公共财政框架下，政府可以通过收支调节来参与国际资本竞争，在收入方面，政 府往往会降低税率来吸引资本投资；在公共支出中，政府往往会扩大公共投资来吸引资 本流人。对政府收入的研究表明，税收竞争会导致偏低的税率，特别是恶性税收竞争， 会导致资源配置的扭曲和过低的税率。为吸引资本投资，政府制定的税率水平会偏低， 本文通过模型分析对此进行解释。在政府支出的研究中，很多文献都忽略了政府支出模 式的不恰当也会导致过度竞争和效率损失，这正是本文探讨的重点内容。 从使用性质的不同，本文将政府的支出分为两类：一类是社会福利支出，用G表 示，适用于对本地居民的效用分析，是政府支出中用于娱乐休闲设施、社会公益项目或 者社会保障的部分；另一类是公共投资，用P表示，适用于对生产性企业的效用分析， 是政府支出中用于一些基础设施和基础项目的部分，比如说高速公路网、基础工业、高 档商会场所等等。 本文对比分析两种支出模式：福利型支出模式和投资型支出模式。．福利型支出模式 中G所占的比重要大于投资型支出模式，而P所占的比重要小于投资型支出模式。 一 9O 一 一 、 政府收支模型 假定世界上存在很多相同而独立的国家或地区政府，每个政府所管辖地区内的消费 者只有一个效用偏好函数U(X—a(L)，G)，其中L表示劳动力，a(L)表示劳动 力过多带来的效用损失，x表示收入中可用于消费的部分。假定消费者是不能跨区流 动的，所有劳动力工资总收入为W，劳动收入的税率为t，因此总的劳动收入为 L(W—t)。假定资本是可自由流动的，地区资本K的平均回报率为P。对于每个地区 来说，由于经济发展和社会进步，消费者会从中得到好处，这种好处用租金收入R来 表示，假设租金的适用税率为r，则消费者从当地得到的净租金收入为(1一r)R。于 是可得消费者效用最大化的预算约束方程： X=(W—t)L+(1一r)R+oK (1) 由劳动力收入L(W—t)可知，劳动供给是净工资收入 (W—t)的函数，且 L l。将上面的效用偏好函数U(X一以(L)，G)进行转化，可得直接效用函数 (硼一t，G，M)，其中，M：(1一r)R+ ，表示一次性收入。 假设生产函数为F(K，L，P)，K为资本，L为劳动力，P为公共投资。公共 投资带来租金收入为： R(K，L，P)三F(K，L，P)一FL(K，L，P)L—FK(K，L，P)K (2) 假设资本的税负为T，则投资者要求的总的资本回报率为r=P+T。根据要素市 场理论，劳动力和资本的要素价格满足如下边际条件： W=EL(K，L，P)