关于建立我国生态税收体制的经济学思考.pdfVIP

缠}{!『碍宪考考2006年第3…3～墓 ：望璺 2三．。塑。2 关于建立我国生态税收体制的 经济学思考 国家发改委宏观经济研究院 丁 丁 中国科学院生态环境研究中心 罗祺姗 严 岩 陈绍波 宋 敏 一 、 西方生态税收制度的现状与实践 收得到迅速发展。 经验 尽管OECD各成员国积极建立、推进生态税 生态税收，按公共财政理论的相关定义，是 收体制建立，然而出于对生态税收对本国经济发 指国家为实现既定的生态环保目标，筹集生态环 展影响的不同认识，OECD国家生态税制建设不 保资金，并强化纳税人生态环境保护行为而开征 尽相同，主要有两种建设方式：以能源税为生态 的有关税收的总称。其具有以下三个主要特征： 税收的主要课税内容，如丹麦、芬兰、挪威、荷兰 (1)目标明确，即生态税收是国家为实现特定的 等国。其依据是把税收负担从所得税转移到消 生态环保目标而筹集的财政收入，目标直指环境 费税，包括生态税收中的环境税，这会减少经济 保护；(2)调节行为，即通过生态税收调节企业 中出现的结构问题。相比之下，比利时、法国以 或个人有利于或不利于环保的行为；(3)相关 及瑞士等国的生态税收的征收和利用规模则仅 性，即生态税收与经济活动的性质和规模之间存 限于很小的范围之中，也没有实行全面的税制 在着一定的联系 改革。 (一)OECD国家的生态税收体制。 (二)生态税收的主要课税类型。 OECD国家生态税收制度的建立与发展主 1．能源税。能源税是针对能源的开采(生 要经历了三个阶段： 产)、使用、排放等行为为课税对象的一种生态 1．1970—1980年，雏形阶段。该阶段生态 税。丹麦1917年即开始对石油的开采、使用及 税收以“补偿成本的收费”的形式存在，即按照 排放征收资源税，成为世界上最早对能源进行征 “谁污染、谁负责”的原则，向排污者收取监控、 税的国家之一；随后陆续对轻重油、煤、天然气等 治理排污行为的相关费用。 各种石油及煤产品征收能源税。20世纪90年 2．1980～1990年，发展阶段。这个时期的 代，丹麦开始征收二氧化碳税和二氧化硫税。实 生态税税种日益增多起来，排污税、产品税、能源 施多重税种、差别税率以及逐年提高各种能源税 税、碳税和硫税等课税科目均产生于此阶段。其 的税率是丹麦能源税的显著特点。在美国，其中 功能也增加为调节和财政两方面。 央和地方政府均有相应的税收决策权，如对销售 3．1990年至今，快速发展阶段。OECD各 煤征收的联邦消费税属于中央，对开采自然资源 成员国纷纷推行绿色的财政、税收政策，生态税 (主要是石油)征收的资源税则属于州，而燃油 倔所研宪考考2006年第33期(总第1993期) 税则是联邦和州两级政府均开征的征收税种。 3．对产品或服务征税(费)。OECD成员国 通过能源税的开征，不仅实现了鼓励使用经济的 家还对涉及环境保护的产品课以税费，如对一次 含碳能源的使用，还形成了高速公路信托基金， 性产品(主要是容器、剃须刀、相机等)、电池、塑 用于政府公路和大众交通设施建设。燃料税是 料袋、杀虫剂等消费主体征收产品税费。服务费 荷兰最主要的生态税