投资循环的审计(32页).pptVIP

投资循环的审计 投资业务的特点 1、投资循环交易数量少，金额大； 2、漏记或不恰当的会计处理，对报表的影响大； 3、投资循环必须遵守国家的法律、法规和相关契约规定。 ? 第一节 投资循环的特性 一、投资循环涉及的帐户 交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产 、长期投资减值准备、 应收股利、应收利息、投资收益 二、投资循环涉及的主要资料 1、股票或债券 2、经纪人通知书 3、债券契约 4、企业的章程及有关协议 5、投资协议 6、有关记账凭证 7、有关会计科目的明细账和总账 三、投资所涉及的 主要业务活动 1、审批授权 2、取得证券或其他投资 3、取得投资收益 4、转让证券或收回其他投资 第二节 投资的内部控制及其测试 一、内部控制的目标 1、保证表列投资及收益确实存在或发生； 2、保证投资及收益的增减变化入帐完整； 3、保证表列投资归其所有； 4、保证表列投资计价正确； 5、保证报表投资业务的披露恰当。 二、内部控制及其测试 《内部会计控制规范---对外投资》对投资业务提出七个方面的规定： 1、岗位分工； 2、授权批准； 3、决策控制； 4、资产投出控制； 5、持有控制； 6、对外投资处置控制； 7、监督检查。 第三节???投资审计 一、交易性金融资产审计 (一)交易性金融资产的审计目标 确定交易性金融资产是否存在； 确定交易性金融资产是否归被审计单位所有； 确定交易性金融资产的增减变动及其损益的记录是否完整； 确定交易性金融资产的计价是否正确； 确定交易性金融资产期末余额是否正确； 确定交易性金融资产的披露是否恰当。 (二)交易性金融资产的实质性程序 1．获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2．对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。 3．获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录。与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确。 4．监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。 5．向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制(与存款、投资款一并函证)，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。 6．抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确： (1)抽取交易性金融资产增加的记账凭证，注意其原始凭证是否完整合法，成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合规定。 (2)抽取交易性金融资产减少的记账凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确；注意出售交易性金融资产时其成本结转是否正确。原计入的公允价值变动损益有无调整至投资收益 7．复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对。 8．复核股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计处理是否正确。 9．关注交易性金融资产是否存在重大的变现限制。 10．确定交易性金融资产的披露是否恰当。 二、可供出售金融资产审计 （一）可供出售金融资产的审计目标 确定可供出售金融资产是否存在； 确定可供出售金融资产是否归被审计单位所有； 确定可供出售金融资产的增减变动及其损益的记录是否完整； 确定可供出售金融资产的计价是否正确； 确定可供出售金融资产减值准备的计提方法是否恰当，计提是否充分； 确定可供出售金融资产减值准备的增减变动记录是否完整； 确定可供出售金融资产及其减值准备期末余额是否正确； 确定交易性金融资产及其减值准备的披露是否恰当。 （二）可供出售金融资产的实质性程序 1．获取或编制可供出售金融资产资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。