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第一章 认识审计 上篇 第一节 注册会计师审计的产生与发展 第二节 注册会计师审计的概念 第三节 审计目标 第四节 审计工作过程 什么是审计？——英国南海公司事件 什么是审计？——案例 什么是审计？——案例 人类的疯狂 科学家牛顿在“南海泡沫”事件中也是受害者之一，他在第一次进场时买进7,000镑，小赚7,000镑；第二次买进时已是股价高峰，此次则是让他大亏2万镑。牛顿叹说：（I can calculate the motions of heavenly bodies, but not the madness of people）。 一、审计产生的动因 审计因何产生？又缘何以发展？ 审计动因理论：警察理论 受托责任理论 信息论 保险论 代理论 CPA审计的形成地带－－英国 英国南海公司破产案 爱丁堡会计师协会的成立 1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，是世界上第一个职业会计师的专业团体。 三、中国注册会计师审计的产生与发展 1918年，北洋政府《会计师暂行章程》。 1921年谢霖“正则会计师事务所”。谢霖成为我国有史以来第一位注册会计师(当时称为会计师)，他所创办的正则会计师事务所成为我国办理注册会计师业务的第一家会计师事务所。 1933年，成立了“全国会计师协会”，至1947年，全国已拥有注册会计师近2600余名。 1980年12月，财政部《关于成立会计顾问处的暂行规定》。 1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立。 1986年7月，国务院《中华人民共和国注册会计师条例》。 1988年11月，中国注册会计师协会成立。 1991年恢复了全国注册会计师统一考试制度，从而使我国注册会计师审计步入了法制化、规范化的发展时期。 1994年1月1日，《中华人民共和国注册会计师法》实施。 在内部审计方面： 1984年，国务院和县级以上政府部门、国家财政金融机构、大中型企业事业组织和基本建设单位，都设立了独立的内部审计机构，实行内部审计制度。 1985年10月审计署发布《审计署关于内部审计工作的若干规定》。 1995年7月和2003年3月审计署先后颁布《审计署关于内部审计工作的规定》。 1987年3月底，审计署在北京怀柔召开了第一届全国内部审计工作会议，会后还成立了中国内部审计学会。 自2000年至2003年4月中国内部审计协会正式发布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则。 中国内部审计协会于2003年5月22日发布了《内部审计人员岗位资格证书实施办法》及《内部审计人员后续教育实施办法》，从2003年7月1日施行。 知识点补充： 我国审计的产生与发展 ㈠西周初期审计的初步形成时期 ㈡秦汉时期审计的确立时期 ㈢隋唐至宋日臻完善阶段 ㈣元明清审计的停滞不前阶段 ㈤中华民国不断演进时期 ㈥新中国审计的振兴阶段 第二节 注册会计师审计的概念 一、注册会计师审计的概念 二、注册会计师管理制度 三、注册会计师执业准则体系与职业道德准则 复旦大学财务系教授李若山语录 苦不苦，想想萨达姆。 累不累，想想CPA。  审计是一门科学或艺术吗？ 审计：徘徊在科学与艺术之间 审计：艺术论 神秘主义色彩的“专业判断”。 复旦大学财务系教授李若山语录 那个我们知道审计师的独立性受到干预的话是无法客观出具审计意见的，比如有一个审计师到公司去审计，公司的CFO是个复旦毕业的小姑娘，审啊审啊审出感情来了 ，就结婚了，那怎么出具反对的审计意见报告，否则怎么回去和自己当老板的老婆交待？而且大家知道上海的家庭治理结构和别的地方是不一样的，是丈母娘领导下的太太负责制。在我家就是这样，家里大事听我的小事听她的。什么叫大事呢？打伊拉克就是大事，其余的都是小事。  补充：注册会计师审计与其他审计的关系 1.政府审计 我国政府审计机关分为中央和地方两级。 政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。政府审计机关实行统一领导分级负责的原则，国务院设审计署（1983年9月成立），在总理领导下，负责组织领导全国的审计工作，对国务院负责并报告工作，县级以上各级人民政府设立审计机关，审计署对地方各级审计机关实行业务上的领导。 政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。 政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支情况。 政府审计的特点是法定性和强制性。 谁来审计审计署？ 　 审计署驻长沙特派员办事处在湖南省政府宿舍楼对面修建百余套别墅，每套别墅价格仅是市场价的四分之一。据了解，200