第一节审计人员的职业道德(74页).pptVIP

（一）职业道德的概念 职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准，是从事一定职业的人，在履行本职工作的过程中，应当遵循的职业范围内的特殊道德要求和道德准则。 （二）审计职业道德的作用 1、增强社会公众对审计职业界的信赖； 2、为审计人员树立行动指南和专业原则； 3、是审计法规的补充。 二、 注册会计师职业道德规范 （一）注册会计师职业道德的涵义 （二）我国注册会计师职业道德规范内容框架 （三）注册会计师职业道德基本准则 （四）注册会计师职业道德规范指导意见 （一）注册会计师职业道德的含义 　　 所谓注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。　　注册会计师的职业性质决定了其对社会公众应承担的责任。为使注册会计师切实担负起神圣的职责，为社会公众提供高质量的、可信赖的专业服务，在社会公众中树立良好的职业形象和职业信誉，就必须大力加强对注册会计师的职业道德教育，强化道德意识，提高道德水准。 （三）注册会计师职业道德基本准则 1.职业道德基本要求 2.专业胜任能力与技术规范 3.对客户的责任 4.对同行的责任 5.其他责任 2）为保持独立性而应回避的事项 ①在委托单位任职，离职后未满两年。 ②持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益。当注册会计师的配偶、子女和父母在委托单位拥有经济利益时，注册会计师应该回避。 ③与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系。 ④担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项。 ⑤其他为保持独立而应回避的事项。比如，会计师事务所和委托单位之间存在诉讼关系。 （2）客观原则 客观原则是对注册会计师提供的信息质量的根本要求。 （3）公正原则 公正原则是指注册会计师应当具备正直、诚实的品质，公平正直，不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。 2、专业胜任能力与技术规范 （1）专业胜任能力 注册会计师要提供高质量的专业服务，除必须具备良好的职业品德外，还必须保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范；不但要熟悉会计、审计、税务、法律、企业管理等领域的标准与实务，还应具备高水平的职业判断能力。此外，会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。 （2）遵守职业规范。 （3）应有的职业谨慎。 （4）计划和督导。 （5）充分相关的审计证据。 （6）未来事项。 职业道德准则禁止注册会计师对未来事项的可实现程度作出保证。 3、对客户的责任 （1）按时按质完成委托业务。 （2）保密责任。 （3）合理收费。 4、对同行的责任 对同行的责任是指注册会计师、会计师事务所在处理与其他注册会计师、会计师事务所之间的相互关系时所应遵循的道德标准。这些标准包括： （1）禁止会计师事务所搞地区封锁、行业垄断。 （2）在委托单位变更委托时，后任注册会计师应向前任了解变更委托的情况和原因。 （3）其他责任 注册会计师对同行的其他责任包括： 1）与同行保持良好工作关系，配合同行工作；2）不诋毁同行，不损害同行利益；3）不雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；4）注册会计师不得以个人名义在两家或两家以上的会计师事务所执业；5）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。 5、其他责任 由于能否争取到业务、拥有较多的客户，关系到会计师事务所的生存和发展，因而在业务承接环节最容易发生败坏职业声誉的行为。因此，职业道德基本准则规定注册会计师应当维护职业形象，不得有损害职业形象的行为，并对业务承接中所应遵循的职业道德专门提出了要求。 （1）业务承接 主要内容有：1）注册会计师执行的各项业务，均应由会计师事务所统一接受委托，注册会计师及其他有关人员不得以个人名义承接业务。2）会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应采取双向自愿选择的原则，不得以任何方式限定或干预委托单位对会计师事务所的选择或会计师事务所在业务承接上的自主权。3）注册会计师及其所在会计师事务所不得允许其他单位和个人借用本人和本所的名义承接、执行业务。 （2）广告与招揽 我国既允许广告和招揽业务，但又对其进行严格的规定，作出许多限制。这些限制有：（1）会计师事务所不得在电台、电视台、报纸、杂志等新闻媒体上直接或间接做诋毁同行或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的宣传广告，也不能向委托单位或其他组织散发具有上述倾向的函件。但会计师事务