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第二章 资产负债表 学习目的 了解资产负债表的作用及其局限性； 掌握资产负债表各主要项目的经济含义及其在资产负债表中的列示方法； 熟悉流动资产和流动负债、非流动资产和非流动负债的计价方法； 理解持续经营假设对资产计价的含义； 掌握会计报表附注项目的含义和基本编制方法； 了解会计循环的步骤； 掌握会计核算方法。 2000年，红光实业成为证券市场一个广为关注的舞弊案件，其中一个舞弊问题就是资产不实，包括固定资产和存货都存在重大虚假。那么，什么样的东西可以在会计报表中作为资产列示？什么是不良资产？这些都是会计中的基本问题。本章将讨论与资产负债表相关的基本概念和原则，同时，还将介绍会计核算的基本程序和方法，从会计师记账的角度来看这些定义和原则。 资产负债表格式 北汽福田(万元) 资产负债表项目金额 时点报表： 资产负债表是一个时点报表，反映某一特定时刻的状态 。通常是贬值资产负债表日年度的期末余额。 期初数和期末数： 资产负债表里包括了两个时间的数字，一是年初数，二是期末数，也就是将两个不同时间的数据放在一张资产负债表里, 实际上就是两张资产负债表。 资产 定义：资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产能够为企业带来经济利益。 资产必须由企业拥有和控制 资产的取得是源自过去的交易或事项 分类 流动资产、非流动资产。 习惯上，通常以一年为标准，但是，如果企业的经营周期超过一年，则按一年作为流动资产的区分时间就不合适了。 货币性资产和非货币性资产 有形资产和无形资产 一个经营周期是企业完成一个经营循环所需要的时间，即从现金到现金的循环。 资产 资产计价 资产计价是以恰当的方式赋予资产的价值。如市场价格、购买价格、重值成本价格等等 历史成本—企业的资产、负债均以交易发生时的交换价格或实际成本入账。财务会计计价的基本原则是历史成本。历史成本计价的依据是会计核算的两个前提条件(又称会计假设)， 持续经营，假设企业在可以预见的将来不会发生破产清算 币值稳定，假设用于记账的货币的币值是稳定不变的。 现行成本，包括可变现净值、重置成本和现行市价等。 未来现金流量现值—将资产所产生的未来现金流量折算或者负债将支付的现金流量为现在的价值，作为资产和负债的计价基础。 资产 资产与收入费用之间的关系 资产是企业取得收入的物质基础，是赚钱的工具 资产会带来收入，但也是有代价的，即资产在产生收入的过程中会产生费用 。 至于某一项支出应当确认资产还是费用，则取决于支出的性质是符合资产的定义还是费用的定义。 负债 定义：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 负债必须以资产或劳务的方式偿还。 负债必须是由企业承担的。 产生负债的交易或事项业已发生。 负债 分类 流动负债和长期负债。 流动负债：未来一年内或者一个经营周期要偿还的负债 金额确定的负债 ； 金额视经营结果而定的流动负债 ； 金额需要估计的流动负债 长期负债：偿还期超过一年或者一个经营周期 负债与经营者的关系 在这个例子中，第一种情况是投资报酬率大于利息率，对所有者最有利，第二种是投资报酬率小于利息率，对所有者不利，第三种情况是投资报酬率等于利息率，与第四种情况（不借债）一样，从中可以看，当投资报酬率大于利息率时，借钱越多对所有者越有利，这就是财务管理中的财务杠杆的基本原理。 营运资金 营运资金 营运资金=流动资产-流动负债 利润表 单位：万元 销售收入 1000 销售成本(包括折旧50) 500 管理费用(包括折旧20) 100 利息费用 100 所得税 30 730 净收益 270 问：营运资金的增加是多少？ 不会影响营运资金变动的三种业务： 流动资产内部各项目之间的增减 流动负债内部各项目之间的增减 流动资产和流动负债同时增加或同时减少 营运资金的来源和运用 所有者权益 定义：所有者应该享有的权益所有者权益，也叫净资产。不同的企业组织形式有不同的叫法。 权益分为两种，一是债权人权益，也就是负债，二是所有者权益。 有资产就会有可以主张的权益，有权益就会有其赖以存在的资产，对于企业，既不存在没有资产的空洞权益，也存