第五章审计方法(201页).pptVIP

CHAPTER 5审计方法 Leraning Objectivrs 审计方法概述 抽样技术在审计中的应用 审计技术方法 本章概要 辅助审计技术 第一节 审计方法概述 一、审计方法的涵义及作用 （一）审计方法的涵义 狭义—— 审计人员为了获取充分、有效的审计证据而采取的各种措施和手段的总称。（取证说） 广义—— 审计人员为了行使审计职能，完成审计任务，达到审计目标而针对审计对象所采取的各种措施和手段的总称。（目标说） 目的 内容 二、审计方法的选用 （一） 审计方法的选用原则 1. 审计对象和审计目标的具体情况 2. 被审计单位的实际情况 3. 不同的审计类型 4. 审计人员的素质 5. 不同的审计方式 6. 审计结论的保证程度和审计成本 （二）选用审计方法应注意的问题 应相互联系地看问题，有系统观点 要善于抓住本质 要坚持密切联系群众 第二节 审计的技术方法 取证方法浏览 审阅法 核对法 调节法 函证法 复核法 盘存法 鉴定法 分析法 推理法 详查法 抽查法 重制法 逆查法 顺查法 直查法 顺序检查法 具体审计技术 范围检查法 是指按照同会计业务处理程序相同的方向而依次进行检查的审计查账方法。 是指与会计业务处理程序相反的方向依次进行的检查的审计查账方法。 一、程序检查法 ★ 顺查法 ★ 逆查法 ★ 直查法 直接从账簿查。 是指按照什么样的顺序依此进行检查的方法。 顺查法、逆差法程序图 盘点有关实物 函证债权债务 询问有关人员 观察核实问题 顺查法 逆查法 证实问题 证实问题 1、审阅和分析原始凭证 （1）形式——审阅 合法凭证：正式发票 （税务监章） （一）顺查法(正查法) 石家庄市新华区国税局税务人员向消费者介绍识别假发票知识。 ??? 4月24日，新华区国税局在人流较多的北国益元超市广场举办了一场别开生面的税收宣传活动。今年4月是第19个全国税收宣传月。 非法凭证（收据、电脑打印单、白条） 填列（要素是否齐全、手续是否完备、本身特性、计算） 盖章（发票专用章） （2）内容（合理、合法性） ——分析 能否入账？ 假发票！！ 你去肯德基吃快餐，有没有问营业员，要过小票，或者开过发票？ 近期假如到天润发购物，或者去肯德基、麦当劳吃东西，还是去别的什么商店买东西，开一张发票回来！ 原始凭证填制的技术要求 1、阿拉伯数字一个一个的准确、清晰地书写，不得连笔书写 2、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符与数字间不得留有空白 3、汉字大写数字： 零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 书写适当留格 日期的写法： 一般要写成2个大写数字,如4月5日：零肆月零伍日。 日期是1开头的，如6月12日，写成零陆月壹拾贰日。 月、日带0的，前面加零。如10月10日：零壹拾月零壹拾日。 对内容上的审核： 在审核某化工厂时看到一张发票上列明原材料采购业务，货物已验收入库，也有相应的入库单。从入库单上我们看到该厂购买的具体品名，这几种化工物资都是属于溶剂，而该化工厂主要生产的产品是钢材和耐火材料，这一点引起审计人员的注意。 另外，从入库验收单中显示无水乙二氧数量有1888.2公斤，而该厂一年最多消耗不过百余公斤。所以审计人员更加怀疑这批化工原料的购入不正常。 顺藤摸瓜追踪下去…… 根据上述疑点，审计人员又审查了该厂化工仓库12月份的“化工原料进销存报表”，发现该种原料全部耗完，没有结存，证实该物资的耗用反常。 又进一步到仓库查对保管账，保管员承认入库验收单是别人叫填的，并没有见到大批量的二丁酯等物资。 真相： 原来是该厂的车队有一个挡土墙工程，决算工程款为41460.65元。为了将此项工程款挤入成本，并使其合法化，该厂财务科才利用某门市部与该厂的购销关系，索取发票，由该厂材料会计填写，制作“假入库”的现象。 对于这种行为，最终对参与作弊的有关人员做了严肃处理。 启示：审核发票是否是合法的，光从外表看是不够的，还要从发票所列的内容来看。 2、核对凭证 摘要、科目、记账方向、金额、附件 3、账证核对 摘要、科目、记账方向、数量、单价、金额 4、账账核对 金额 5、账表核对 金额 6、账实核对 （一）顺查法(正查法) 记账凭证的填制 记账凭证的审核 2005年12月31日，提取应由本月负担的银行贷款利息500元，原始凭证1张，编号30 2005 12 31 预提短期借款利息 1 （一）顺查法(正查法) ★ 顺查法的优缺点 优点：系统、全面，结果准确，可以避免遗漏。 缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力、时间太多。 ★ 顺查法的适用范围 被审计单位