第五章政府绩效审计(65页).pptVIP

（五）提高审计人员素质。 我国审计人员配置也较为单一，知识结构难以满足绩效审计的要求。 一是学历层次不高 我国审计队伍本科以上学历只占到24.71％,与国外有较大的差距。而较低的学历层次，显然与绩效审计对审计人员素质的要求相悖。 二是知识结构不合理 我国审计队伍知识结构以会计、审计人才为主体，比重达62.55％，工程技术等专业人才仅占13.13％，复合型人才较为缺乏。 三是人才培养机制不健全 现阶段我国审计人员知识结构较单一，缺少训练有素、能运用绩效审计知识的一专多能的复合型人才，远远落后于形势发展的需要。 （六）将绩效审计与问责机制结合起来 当前，官员问责制度正在全国逐步确立，并从安全事故问责逐渐扩大到其他领域。 但是，审计问责仍是一个盲点，不少部门违法违规使用资金规模大、范围广、持续时间长，但受到惩处的高官鲜而有之。有的照样升迁，更多的大事化小，小事化了，或内部从轻处理。 谢 谢 ！ Thank You * 前调查的目的是使审计人员在较短的时间内，获得与被审计事项有关的背景资料和一般信息，以使对被审计单位及被审计事项有深入的了解，为编制审计方案做好准备。 收集被审计单位的相关资料包括： ①被审计单位基本情况、工作报告、政府部门统计资料等； ②与项目相关的政策、批复、政府会议记要等； ③相关项目和同行业的有关资料、以往接受审计的情况或有关部门检查结果报告； ④被审计单位年度预算及与项目有关的财务报告等。 二、审计前调查阶段（初步调查） 三、编制审计方案 审计实施方案是在审前调查的基础上形成的第一个综合性文书，是实施绩效审计的具体安排。 绩效审计方案的编制与一般财务审计方案编制的不同点在于，在揭露和反映违纪违规问题的同时，将政策的执行和资金使用的效益情况作为审计的重要目标。 审计方案的主要内容（审计机关审计方案编制准则　（１９９６年１２月１１日审计署发布） 编制审计方案的依据； 被审计单位的名称和基本情况； 审计的范围、内容、目标、重点、实施步骤和预定的起迄日期； 审计组组长、审计组成员及其分工； 编制审计方案的日期。 1．获取审计证据 审计证据是审计人员在审计过程中依法搜集的、用以证明审计结论正确程度的各种文字和数据。 获取绩效审计证据的方法主要有： 一是审阅法。 二是实地查看、面谈、开座谈会、发放调查问卷。 三是案例研究法。 四是信息分析评价法。 四、实施阶段 注意事项: 遵守合法性原则 相关性 一致性原则 证明效力:书面证据或电子数据比口头证据的证明效力大；审计人员自行查验复核取得的审计证据比被审计单位提供的账面数据证明效力大；从被审计单位以外其他单位以外调形式取得的审计证据比直接对被审计单位审计得出的证据证明效力大。 审计成本 2．形成审计结论和建议的草稿 审计人员得出初步结论后 一要核实调查阶段发现的问题； 二要结合效率、效果对核实的问题做出解释； 三要征求被审计单位对审计结论的看法和意见，在认真考虑被审计单位意见后作出判断； 四要提出纠正或改进的建议，审计建议要关注有关政策执行情况和效益情况，注意从深层次分析原因，提出的建议针对性、可操作性要强，注重审计结果的转化和利用。 四、编写审计报告 审计人员在取得充分、相关、可靠的证据基础上，编写绩效审计报告。 审计报告是体现审计结果、反映审计目标实现程度的一种书面文件。 主要包括：摘要；被审计单位或事项的背景；审计的范围、目标；对审计准则遵循情况的说明；审计发现的事实、结论和建议；被审计单位的反馈意见等等。 1．被审计单位或事项的基本情况 包括被审计单位或事项的基本情况，资金来源和使用情况，目前的状况等 目的是使审计报告的使用者、阅读者对被审计事项有一个清晰的理解。 2． 审计项目实施情况 这部分主要是用于向审计报告的使用者、阅读者说明审计的范围和性质，便于审计报告的使用者、阅读者利用报告内容，并进行判断。 主要包括以下四个方面的内容： （1）该项审计的依据，比如法律法规的要求，人大或政府交办的事项，或者其他选项的理由； （2）该项审计的目标、范围和方式、方法，以及审计起讫时间等； （3）审计准则的遵循情况，如果没有遵循准则，应该说明理由，目的是让审计报告的使用者、阅读者相信审计报告的质量； （4）明确说明审计责任和会计责任，以便审计报告的使用者、阅读者了解审计的性质和局限性，同时避免审计风险。 3．审计评价意见或结论 这部分是针对审计目标，以审计发现的情况为基础，总括地发表审计意见或得出审计结论。 4． 审计发现的情况 这部分是“审计评价意见或结论”的证明，即说明审计是怎样得出上述结论的。通常针对每项具体目标，逐项说明审计发现的支持审计结论的事实和作出的分析。 一般来说，这种说明应该包括这样三个方面的要素： （1）审计发现的事实； （2）导