第四章审计工作底稿(36页).pptVIP

第四章 审计工作底稿 第四章 审计工作底稿 审计工作底稿的涵义与作用 2 3 审计工作底稿的种类 审计工作底稿的基本结构 4 1 审计日记的涵义及内容 第四十三条? 审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。 第四十四条? 审计人员应当在实施审计过程中逐日编写审计日记。 《审计机关审计项目质量控制办法》 《审计机关审计项目质量控制办法》 第四十九条??对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。 ????其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果。 第五十二条??审计日记与审计证据、审计工作底稿的对应关系应当在审计日记中通过索引号加以注明。 一、审计日记的概念及内容 审计日记的概念及作用 1 2 撰写审计日记的要求 3 审计日记的要素及内容 （一）审计日记的概念及作用 审计日记的概念 是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。 审计日记的作用 是审计人员独立性的体现 是编写审计工作底稿的基础 是对审计人员进行质量控制的第一关口 是明确审计责任的重要依据 审计日记的要素 审计项目名称 审计人员姓名 ?审计分工 实施审计的日期 ?审计工作具体内容 索引号 ?页次 （二）审计日记的要素及内容 审计日记的具体内容 审计事项的名称 实施审计的步骤和方法 审计查阅的资料名称和数量 审计人员的专业判断和查证结果 其他需要记录的情况 审计日记的参考格式 审计项目： 审计人员 审计分工 日期 审计工作具体内容 索引 共 页第 页 （三）编写审计日记的要求 审计日记由审计组成员编写 审计日记从审计人员实施审计时开始编写 审计日记由审计人员按时间顺序逐日编写 每个审计人员编写自己的审计日记 二、审计工作底稿的涵义与作用 （一）审计工作底稿的涵义 1、审计工作底稿的定义 审计工作底稿是指审计人员在执行审计业务过程中所获取的全部资料和所形成的全部审计工作记录。 审计工作底稿是审计证据的载体，也是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 注意：证据与底稿的关系--- 证据是底稿的重要组成部分，底稿的重要内容就是列示所取得的各种证据。 2、审计工作底稿的理解 形成方式 时间范围 内容 （一）审计工作底稿的涵义 （二）审计工作底稿的作用 三、审计工作底稿的种类 ★ 按性质和用途划分 底稿类别 主要种类 特点 综合类 业务约定书、计划、调整分录汇总表、审计报告及已审会计报表 计划和报告阶段形成 业务类 了解内控、符合性测试、实质性测试形成 实施阶段形成 备查类 法律性文件、执照、章程、会议纪要、合同书 三个过程形成的具有备查作用 下列哪项属于业务类工作底稿（ ） A、与审计事项有关的经济合同与协议 B、董事会会议记录或摘要 C、主要资产的所有权证明文件 D、合并报表工作底稿 例题 D 备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成 的，其包括（ ） A.重要会议记录（复印件） B.公司章程复印件 C.与审计约定事项有关的重要经济合同与协议副本或复印件 D.企业营业执照、批文等复印件 ABCD 1、稿首（名称、编号） 2、内容记录 3、审计意见 4、稿尾 （一）审计工作底稿的基本结构 四、审计工作底稿的基本结构和内容 1、被审计单位名称 2、审计项目名称 3、审计项目时点或期间 4、审计过程记录 5、审计标识及其说明 6、审计结论 7、索引号及页次 8、编制者姓名编制日期 9、复核者姓名及复核日期 10、其他应说明事项 （二）审计工作底稿的内容—— 十大要素 审计标识示例 审计工作底稿索引示例 Z——综合类工作底稿 Y——业务类工作底稿 CT——符合性测试工作底稿 A——流动资产类工作底稿 B——长期投资工作底稿 C——固定资产工作底稿 D——无形资产工作底稿 E——递延资产工作底稿 F——流动负债类工作底稿 G——长期负债工作底稿 （三）审计工作底稿的基本格式 索引号： 金额单位： 共 页第 页 被审单位名称 审计事项 实施审计期间或截止日