2013年中级会计[中级会计实务]资格考试练习题.docVIP

2013年中级会计（中级会计实务）资格考试练习题 知识点预习一：外购固定资产 　　企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（包括关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 　　购入不需要安装的固定资产 　　注意：“不需要安装”是强调购入资产时不通过“在建工程”科目，直接计入“固定资产”科目。 　　购入需要安装的固定资产，通过“在建工程”科目核算。 　　以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 　　【例】20×9年4月21日，甲公司向乙公司一次购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付价款5 000 000元，增值税进项税额850 000元，保险费17 000元，装卸费3 000元，全部以银行转账支付；假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为1 560 000元、2 340 000元和1 300 000元。假定不考虑其他相关税费。 　　要求： 　　计算甲公司固定资产的入账价值，并编制与其相关的账务处理。 　　甲公司的账务处理如下： 　　（1）确认计入固定资产成本的金额，包括购买价款、保险费、装卸费等，即： 　　5 000 000＋17 000＋3 000＝5 020 000（元） 　　（2）确定A、B和C的价值分配比例 　　A设备应分配的固定资产价值比例为： 　　1 560 000/（1 560 000＋2 340 000＋1 300 000）×100%＝30% 　　B设备应分配的固定资产价值比例为： 　　2 340 000/（1 560 000＋2 340 000＋1 300 000）×100%＝45% 　　C设备应分配的固定资产比例为： 　　1 300 000/（1 560 000＋2 340 000＋1 300 000）×100%＝25% 　　（3）确定A、B和C设备各自的成本 　　A设备的成本＝5 020 000×30%＝1 506 000（元） 　　B设备的成本＝5 020 000×45%＝2 259 000（元） 　　C设备的成本＝5 020 000×25%＝1 255 000（元） 　　（4）会计分录 　　借：固定资产——A 1 506 000 　　　　　　　　——B 2 259 000 　　　　　　　　——C 1 255 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 850 000 　　　贷：银行存款 5 870 000 　　【单项选择题】（2010年）甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（ ）万元。 　　A.3 000 B.3 020 C.3 510 D.3 530 　　『正确答案』B 　　『答案解析』该设备系09年购入的生产用设备，其增值税可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020（万元）。 知识点预习二：自行建造固定资产 　　企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。 　　1.自营方式建造固定资产 　　企业为建造固定资产准备的各种物资（工程物资），应当按照实际支付的买价、运输费、保险费等相关税费作为实际成本。 　　工程完工后，剩余的工程物资转为本企业存货的，按其实际成本或计划成本进行结转。 　　盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的差额，计入当期损益（营业外收入或营业外支出）。 　　借：在建工程 　　　贷：工程物资 　　　　　原材料 　　　　　库存商品 　　　　　应付职工薪酬 　　　　　生产成本——辅助生产成本 　　　　　银行存款 　　所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值（追溯调整），但不需要调整原已计提的折旧额。 　　高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，