第五章企业基本经济业务的核算讲义.ppt

（3）主营业务成本的结转 ◆ 将已经销售的商品的成本从“库存商品”账户结转入“主营业务成本”账户。销售收入确认后，应确认与其相关的成本。 （4）账户设置 （5）核算举例： 【例5-43】12月31日，计算并结转已销售A、B产品的销售成本。本月共销售A产品850台，B产品970台，A单位成本2800元，B产品1850元。 A产品成本： 2800×850 ＝ 2 380 000元 B产品成本： 1850×970 ＝ 1 794 500元 借：主营业务成本— A产品 2 380 000 主营业务成本— B产品 1 794 500 贷：库存商品— A产品 2 380 000 — B产品 1 794 500 3.营业税金及附加的核算 （1）营业税金及附加的含义及内容 ◆ 企业日常经营活动应负担的税金及附加费。包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 （2）计算方法 ① 应交消费税额＝应税销售额×消费税税率 ② 应交城建税额＝(当期营业税＋消费税＋增值税）×城建税税率 ③ 应交教育费附加＝(当期营业税＋消费税＋增值税）×教育费附加税率 （3）账户设置 应交税费 营业税金及附加 营业税金及附加 （4）核算举例： 【例】计算并结转主营业务税金及附加。消费税35 000元，城建税14 000元，教育费附加6 000元，合计55 000元。 借：营业税金及附加 55 000 贷：应交税费—应交消费税 35 000 应交税费—应交城建税 14 000 —应交教育费附加 6 000 二、其他业务成本的核算 （一）其他业务成本的含义及内容 ◆ 企业在日常的经营活动中发生的主营业务以外的其他业务收入和支出。如销售材料、出租包装物和无形资产、固定资产等实现的收入和发生的支出。 其他业务与主营业务都属于企业的日常业务。但发生的其他业务收支应设置专门账户进行核算。 （一）其他业务收支的核算 1.账户设置 应交税费 其他业务成本 其他业务成本  2.核算举例： 【例】销售材料，款项存入银行。 借：银行存款 32 760 贷：其他业务收入 28 000 应交税费—应交增值税（销项税额 ）4 760 ※ 销售材料也要按规定交纳增值税，本例按税率17%计算！ 【例】转让商标使用权，款项存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：其他业务收入 100 000 【例】出租包装物，款项存入银行。 借：银行存款 7 020 贷：其他业务收入 6 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 020 【例】结转销售材料成本。 借：其他业务成本 16 000 贷：原材料 16 000 库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付账款 在途物资 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 第五节 投资业务的核算 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ 资金筹 集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等 财务成果形成与分配业务 材料采 购业务 资金退 出业务 设备购 置业务 货币资金 投 入 资 本 负 债 产品生 产业务 产品销售业务 依据企业会计准则规定 投资活动:企业长期资产的构建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。 一、投资活动交易的主要内容 投资活动 对内投资：长期资产的构建 对外投资：除现金等价物以外的投 资及处置活动 现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。 1、对内投资：长期资产的构建 长期资产：固定资产、无形资产、在建