2014年经济师考试“中级财政税收”知识点：增值税.docVIP

第一节 增值税制 知识点： 1、增值税及其征税范围 2、纳税人及增值税的税率 3、销售额 4、增值税应纳税额计算 5、增值税 七、增值税的纳税义务发生时间 销售方式 纳税义务发生时间 直接收款? 不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 托收承付和委托银行收款 为发出货物并办妥托收手续的当天 赊销和分期收款 为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 预收货款? 为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 委托他人代销货物 收到代销清单，收到全部或者部分货款，发出代销货物满180天的当天，三者中较早者 其他视同销售行为 货物移送的当天 应税劳务 为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 进口货物 报关进口的当天 八、增值税的纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。增值税的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 九、增值税的减税、免税 （一）起征点 销售货物：月销售额2 000～5 000 元； 销售应税劳务：月销售额1 500～53 000元； 按次纳税：每次（日）销售额150～5200元。 （二）增值税暂行条例规定的免征项目 1.农业生产者销售的自产农业产品 2.避孕药品和用具； 3.古旧图书；是指向社会收购的古书和旧书。 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 7.个人（不包括个体经营者）销售自己使用过的物品。 十、增值税的征收管理 （一）划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据 会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小（年应税销售额） （二）小规模纳税人的认定及管理 企业类型 小规模纳税人 一般纳税人 1.生产企业 年应税销售额在50万元以下 年应税销售额在50万元以上 2.商业企业 年应税销售额在80万元以下? 年应税销售额在80万元以上 企业类型 小规模纳税人 一般纳税人1.生产企业 年应税销售额在50万元以下 年应税销售额在50万元以上2.商业企业 年应税销售额在80万元以下 年应税销售额在80万元以上小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不使用增值税专用发票。 （三）增值税一般纳税人的认定及管理 凡增值税一般纳税人，均应向其企业所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。 【例题1·案例分析题】某百货大楼为增值税一般纳税人，购销货物的增值税税率为17%.2010年1月发生以下经济业务： 1.购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票。 2.销售货物取得不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物价款为58.5万元。 3.上年购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价1.2万元（进价、售价均不含增值税，下同）。 4.上年购进的货物发生损失，进价4000元，售价5000元。 问题： 1.当月允许抵扣的增值税进项税额为（ ）元。 A.684100 B.684230 C.680490 D.687344 [正确答案]C [答案解析]允许抵扣的进项税额=680000+（40000+1000）×7%-10000×17%-4000×17%=680490（元）。 2.当月的增值税销项税额为（ ）元。 A.1466250 B.1454180 C.1445400 D.1445000 [正确答案]D [答案解析]销项税额=800×17%+58.5/（1+17%）×17%=144.5（万元）。 3.当月应纳增值税额为（ ）元。 A.767700 B.769860 C.764510 D.784530 [正确答案]C [答案解析]应纳增值税=1445000-680490=764510（元）。 【例题2·案例分析题】某工业企业（增值税一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。2011年9月的有关资料如下： （1）本月发出7月份以预收贷款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元，