湖北省“营改增”建筑工程造价计价依据调整宣贯技巧.ppt

营改增的前期研究与测算 增值税税率高低对企业的应纳税额没有影响，但对企业的附加税额有一定的影响。 增值税税率高低对企业现金流会有影响，过低的增值税税率，占用企业的现金流，不利于企业的经营和发展。 工程计价增值税模式下，企业的管理水平、工程承包方式、项目组织能力将是企业竞争的重心。 营改增后的过渡方案 过渡方案的设计思路 过渡方案的最终成果 过渡方案的材机价格 过渡方案的数据处理 过渡方案存在的不足 过渡方案的设计思路 对于过渡方案： 价税分离是设计营改增过渡方案的基础。 营改增费用定额的费率确定标准是： 基于增值税下和营业税下的费用基本保持 平衡。 按理论上的税率除去计价依据中的进项税额 编制增值税模式下的工程造价依据 未完成增值税工程造价依据前使用过渡方案 过渡方案的设计思路 采用系数的方法进行营改增过渡。 所谓系数方法是指在现行的计价依据的框 架不变的情况下，根据价税分离的原则， 分别计算出营业税和增值税下直接工程费， 计算出营业税和增值税下直接工程费比值， 即为过渡方案系数。 过渡方案的设计思路 操作程序 保持营业税下的计算方法、计价依据和含税价格体系不变的情况下，通过营业税向增值税转变的材料费和机械费乘调整系数，计算得出增值税下直接工程费，作为增值税费用的计费基础。 增值税下直接工程费=Σ定额人工费+Σ（定额材料费×材料调整系数）+Σ（定额机械费×机械调整系数） 过渡方案的最终成果 过渡方案的最终成果 过渡方案的最终成果 过渡方案的最终成果 过渡方案的材机价格 测算系数和编制营改增过 渡方案费率所用材机价格： 除税价格、含税价格 工程招投标或工程预结算中 所用材机价格和过渡期管 理机构发布的信息价格： 含税价格 过渡方案的数据处理 测算共收集264项预算资料或投标报价数据。 建筑类收集的103项数据中，建筑工程项目31个、装饰工程项目16个、土方工程项目29个、仿古工程项目21个、概算工程6个 安装类收集的62项数据中安装工程项目32个、修缮工程项目30个； 市政类收集的99项数据中市政工程项目78个、市政维护工程项目10个、轨道工程项目11个 根据测算要求，选定的计价依据样本数据要覆盖常用册及常用子目及常用施工工艺 选定建筑工程14个、装饰工程10个、安装工程10个、土方工程20个、市政维修工程5个、轨道工程8个、修缮工程16个、仿古工程5个、概算工程5个、园林绿化工程10个 共计103个工程，23478个分部分项参与测算 各册定额按我省情况设定不同的权数加权计算各系数。 过渡方案的数据处理 材料价格 材料价格中的采保及保管费中，不考虑可扣 除费用的部分 施工机具与仪器仪表价格 台班检修费和台班维护费：3：7； 仪器仪表维护费：3：7： 安拆及场外运输费中计入台班单价：4：6 过渡方案的数据处理 企业管理费 企业管理费中办公费、固定资产使用费、工 具用具使用费、检验试验费等四项费用， 在没有测算的情况下，暂按营业税下该费 用的1%扣除考虑。 过渡方案的数据处理 总价措施费 总价措施费，在没有测算的情况下，暂按营 业税下该费用的3%扣除考虑。 附加税 城市维护建设费、教育费附加以及地方教育 附加，作为企业成本，并入企业管理费中。 过渡方案的数据处理 定额中的系数 定额中的综合系数形成的费用，在此次测算 中不予考虑。 未计价材料 凡有未计价材料的专业，应将未计价材料价 格计入直接工程费中。 材料费和机械费调整系数和费率的测算 材料费调整系数=Σ除税材料费 ÷Σ含税材料费 机械费调整系数=Σ除税机械费 ÷Σ含税机械费 过渡方案费率=营业税计算基础 ×营业税费率 ×（1-费用的进项税额系数） ÷增值税计算基础 材料费和机械费调整系数表 企业管理费增加率的计算 应纳税额=销项税额（除税工程造价×11%）