会计基础核算方法.doc

会计核算方法（2） 一、主营业务的收支的核算 制造业企业的主营业务范围包括销售商品，自制半成品，代制品，代修品以及提供工业性劳务等，主营业务核算的主要内容就是主营业务收入的确认与计量，主营业务成本的计算与结转，销售费用的发生与归集，营业简税金的计算与缴纳以及货款的收回等。 企业销售商品收入的确认必须同时符合以下条件： 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方 2、企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施有效控制 3、收入的金额能够可靠计量 4、与交易相关的经济利益能够流入企业 5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量 按照配比原则的要求，企业实现的收入必须与为赚取收入而发生的费用相互配比 商品的销售退回，销售折让与销售折扣 销售退回：是指企业售出 的商品，由于质量，品种等不符合要求而发生的退货,销售退回如果发生在收入确认之前，其处理非常简单，只需转回库存商品即可，如果发生在收入确认之后，应区分情况处理：本年度或以前年度销售的商品，在年度终了前退回，应冲减退回月份的收入，同时转回相关的成本、税金；报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出退回的，冲减报告年度的收入，以及相关的成本，税金。 销售折让是指商品因质量不合格等因素而在售价上给予的减让，实际发生销售折让时应直接冲减当期的商品收入 商业折扣：是指企业为促进销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品如果涉及商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额，也就是商品销售过程中的“打折”在确认收入时要给扣除 现金折扣：是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除，在实际发生现鑫折扣时，应将其计入当期损益（财务费用） 商品的销售收入=不含税单价*销售数量-销售退回-销售折让-商业折扣 （二）销售商品业务的会计处理 设置帐户： 主营业务收入： 主营业务成本： 营业税金及附加 增值税销项税额=销售货物不含税售价*增值税税率 41、京连有限责任公司向东方工厂销售A产品50台，每台售价4800元，发票注明该批A产品的价款240000元，增值税税额40800元，全部款项收到一张已承兑的含全部款项的商业汇票 借：应收票据??????????????280800 ? 贷：主营业务收入---A产品?? 240000 ????? 应交税费--增（销）???? 40800 ?42、京连有限责任公司按照 合同规定预收正大工厂订购B产品的货款500000元，存入银行 借：银行存款??????? 500000 ??贷：预收帐款?????? 500000 43、京连有限责任公司赊销给机车厂A产品120台，发票注明的价款576 000元，增值税税额97920元 借：应收账款----机车厂??? 673920??? ? 贷：主营业务收入???? 576000 ????? 应交税费????????97920 44、承42，京连有限责任公司向正大工厂发出B产品 70台，发票注明价款1400000元，增值税销项税额238000元，原预收款不足，其差额部分当即收到并存入银行 借：银行存款??? 1138000 ???预收账款??? 500000 ?? 贷：主营业务收入???? 1400000 ?????? 应交税费-增（销）238000 45、京连有限责任公司收到机车厂开出并承兑商业汇票673920元 ，用以抵偿其前欠本企业的货款 借：应收票据???????????? 673920 ? 贷：应收账款---机车厂???????673920 46、京连有限责任公司赊销给大明商店52台A产品，发票注明?的货款258000元，增值税43860元，别外公司用银行存款为大明垫付A产品运费1500元 借：应收账款----大明???303360 ? 贷：主营业务收入?????? 258000 ?????应交税费--增（销）?? 43860 ???? 银行存款???????????? 1500 47、京连有限责任公司上个月销售给创业集团的B产品，由于质量问题本月返回10台，按照规定应冲减本月收入200000元和增值税税额34000元，有关款项通过银行付清，假设该批B产品的销售成本与本月相同 借：主营业务收入???? 200000 ??? 应交税费---增（销） 34000 ??? 贷：银行存款? ???????? 234000 2、主营业务成本的核算 企业在销售过程中销售商品，一方面减 少了存的存货，另一方面作为取得主营业务收入而垫支的资金，表明企业发生了费用，我们把这项费用称为主营业务成本，将销售发出的商品转为主营业务成本应遵循配比的要求 本期应结转的主营业务成本=本期销售商品数量*单位商品的生产成本 48、京连有限责任公司在月未结转本月已