预收账款实质性程序.doc

预收款项实质性程序 被审计单位： 项目： 预收款项 编制： 日期： 索引号： FE 所审计会计期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系库 一、审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列报 A资产负债表中记录的预收账款是存在的。 √ B所有应当记录的预收账款均已记录。 √ C记录的预收账款是被审计单位应当履行的现时义务。 √ D预收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ E预收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 执行人 D 1.获取或编制预收账款明细表。 (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)以非记账本位币结算的预收账款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确； (3)检查是否存在借方余额，必要时进行重分类调整； (4)结合应收账款等往来款项目的明细余额，检查是否存在应收、预收两方挂账的项目，必要时做出调整； (5)标识重要客户。 FE2 DB 2.检查预收账款长期挂账的原因，并作出记录，必要时提请被审计单位予以调整。 略 ABD 3.抽查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确定预收账款期末余额的正确性和合理性。 略 ACD 4.对预收账款进行函证。 略 BA 5.通过货币资金的期后测试，以确定预收账款是否已计入恰当期间。 略 ABCD 6.标明预收关联方[包括持股5%以上(含5%)股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额。 略 7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 E 8.检查预收款项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 略 第二部分 计划实施的实质性程序 项 目 财务报表认定 存在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列报 评估的重大错报风险水平（注1） 从控制测试获取的保证程度（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. …… 注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。 预收款项审定表 被审计单位： 项目： 预收款项 编制： 日期： 索引号： FE1 所审计会计期间： 复核： 日期： 项目名称 期末 未审数 账项调整 重分类调整 期末 审定数 上期末审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 一、关联方 小计 二、非关联方