chapter8全面预算讲义.ppt

三、全面预算的编制方法 9、预计损益表 预计损益表是根据上述预算表的有关资料进行编制，以综合反映计划期内预计的销售收入、销售成本和预计可实现的利润或可能发生的亏损。 10、预计资产负债表 预计资产负债表反映计划期期末概括的财务状况。它是以前期期末的资产负债表为基础，根据上述预算表的有关资料加以汇总和调整而编制的。 三、全面预算的编制方法 课堂练习 企业2000年度现金预算部分数据如下表：如该企业规定各季末必须保证有最低的现金余额5 000元。 要求：将该企业2000年度现金预算表中的空缺项逐一填列出来。 摘 要 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 期初现金余额 8000 ? ? ? ? 加：现金收入 ? 70000 96000 ? 321000 可动用现金合计 68000 75000 ? 100000 ? 减：现金支出 ? ? ? ? ? 直接材料 35000 45000 ? 35000 ? 制造费用 ? 30000 30000 ? 113000 购置设备 8000 8000 10000 ? 36000 支付股利 2000 2000 2000 2000 ? 现金支出合计 ? 85000 ? ? ? 现金余缺 （2000） ? 11000 ? ? 银行借款（期初） ? 15000 ——— ——— ? 归还本息（期末） ——— ——— ? （17000） ? 合计 ? ? ? ? ? 期末现金余额 ? ? ? ? ? 三、全面预算的编制方法 摘 要 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 期初现金余额 8000 5000 5000 5000 8000 加：现金收入 60000 70000 96000 95000 321000 可动用现金合计 68000 75000 101000 100000 329000 减：现金支出 ? ? ? ? ? 直接材料 35000 45000 48000 35000 163000 制造费用 25000 30000 30000 28000 113000 购置设备 8000 8000 10000 10000 36000 支付股利 2000 2000 2000 2000 8000 现金支出合计 70000 85000 90000 75000 320000 现金余缺 （2000） （10000） 11000 25000 9000 银行借款（期初） 7000 15000 ——— ——— 22000 归还本息（期末） ——— ——— （6000） （17000） (23000) 合计 7000 15000 （6000） （17000） (1000) 期末现金余额 5000 5000 5000 8000 8000 三、全面预算的编制方法 设A公司只生产一种产品，销售单价为200元。预计下一年度四个季度的销售量分别为250、300、400和350件，根据以往经验，销售货款当季可收到60％，下一个季度收到其余的40％，预计下一年度第一季度可收到今年第四季度的应收账款20 000元。 计算下一年度四个季度的现金收入。 三、全面预算的编制方法 （二）弹性预算 概念：所谓弹性预算，是指企业在编制费用预算时，按照预算期内可预见的多种生产经营管理活动水平分别确定相应的数据，使编制的预算随着生产经营管理活动的变动而变动，由于这种预算本身具有弹性，故称为弹性预算或可变预算。 弹性预算的特点 它与按照计划预定的预算期间内所应达到的某一活动水平为依据而编制的固定预算（或静态预算）相比；有两个显著的特点： 1．能适应同经营活动情况的变化，弹性预算不是固定不变的，它是随着业务量的大小而相应调整，具有一定的伸缩性，扩大了计划的适用范围。 2．使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观而可比的基础上。 三、全面预算的编制方法 弹性预算的编制步骤 弹性预算的编制一般可按下列步骤进行： 1．选择（或跪定）经营活动水平的计量标准（如产量单位、直接人工小时、机器小时等）。 2．确定不同情况下经营活动水平的范围，一般在正常生产能力的70％－110％之间（其每间隔一般为5％或10％）。 3．根据成本和产量之间的关系，分别计算确定变动成本、固定成本和半变动成本及其多个具体项目在不同经营活动水平范围内的计划成本。 4．通过一定的表格形式加以汇总编制弹性预算。 三