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2010年度企业所得税年度纳税申报表解释 宝山区税务局 所得税科 第一部分 2009年度企业所得税汇缴申报表填列出现的问题 第二部分 2010年企业所得税预缴申报表填列出现的问题 第三部分 2010年度企业所得税年度汇缴电子申报介绍 第四部分 2010年度《企业所得税年度纳税申报表Ａ类》概述 第五部分 2010年度《企业所得税年度纳税申报表Ａ类》填报解释 第六部分 纳税人汇缴申报的权利与义务 第一部分 2009年度企业所得税汇缴申报表填列出现的问题 一、基本信息有缺失： 纸质年度申报表企业法人、经办人未按规定盖章签字；申报表封面信息填报不全。 二、报表修改不严谨： 纸质申报表涂改严重，涂改处没有签章。 三、填报理解出偏差： 主要表现在附表三《纳税调整明细表》 。 某些企业认为账载金额与税收金额一致，不需要调整所得额，就不填列相关行次的账载金额栏与税收金额栏数据。 第一部分 2009年度企业所得税汇缴申报表填列出现的问题 四、行次填写不规范： 主要表现在附表三和附表五。 附表三《纳税调整明细表》，某些企业随意填报“其他”行次，将认为需要调减的项目全部填入其他行次。 附表五《税收优惠明细表》，企业享受的优惠政策未填报在规定的行次，或企业并未取得税收优惠资格，随意填报《税收优惠明细表》。 五、跨期数据未衔接： 主要表现在附表四《企业所得税弥补亏损明细表》。 某些企业弥补以前年度亏损，未填列经税务机关审核确认的以前年度亏损金额。 第一部分 2009年度企业所得税汇缴申报表填列出现的问题 六、逻辑关系不匹配：主要表现 1、汇缴申报表主表的损益表数据与报送的年度会计报表数据不一致； 2、营业收入减成本、费用后，利润总额恰好等于零； 3、执行小企业会计制度企业出现执行新会计准则才应有的“公允价值变动损益”等行次数据； 4、视同销售成本大于视同销售收入； 5、有不征税收入，但没有不征税收入用于支出所形成的费用； 6、有经营收入，没有工资薪金支出； 第一部分 2009年度企业所得税汇缴申报表填列出现的问题 7、职工福利费、教育经费、工会经费支出超出规定比例，不调增所得额； 8、业务招待费没有按孰小原则进行调整； 9、广告费和业务宣传费列支不符合营业收入15%限额； 10、罚款、滞纳金支出不调增所得额； 11、存在关联交易，且交易价格不符合独立交易原则，不调增所得额； 12、基本信息勾选符合条件的小型微利企业，但填报的企业从业人数、资产总额不符规定。 第一部分 2009年度企业所得税汇缴申报表填列出现的问题 纳税人在2010年度汇缴中，应注意上述情况，避免再次出现此类问题。 我局将于2011年6月1日起，开展2010年度企业所得税汇缴后续管理工作，汇缴后续管理评估发现年度汇缴申报问题需补缴税款的，征收滞纳金，并视情节轻重予以税务处罚。 第二部分2010年企业所得税预缴申报表填列出现的问题 我局对2010年企业所得税季度预缴进行数据监控，大部分纳税人能够正确申报，及时、足额地预缴企业所得税，但仍有部分企业预缴率低于70%，且无正常原因，反映出一些问题： 一、纳税人尚未办理所得税减免备案，即按企业所得税优惠税率倒轧计税利润，预缴企业所得税。 二、纳税人申报本季度当期计税利润，未申报累计利润。 三、纳税人将净利润作为计税利润申报。 四、纳税人以预计亏损、资金困难、计算错误等理由，少申报计税利润。 第二部分2010年企业所得税预缴申报表填列出现的问题 五、纳税人上年应付工资余额汇缴时作调增所得额，本年所得税预缴申报时即调减计税利润。 六、纳税人预缴时加计支付残疾人员工资。 七、纳税人预缴时加计已立项尚未结束的研发费。 八、纳税人将经济开发区返回的奖励收入调减计税利润。 九、纳税人摊销上一年度，超标准未摊销的广告费。 十、第四季度预缴，将预缴作汇缴申报，调整计税利润。 第二部分2010年企业所得税预缴申报表填列出现的问题 针对上述情况，我局将继续强化2011年企业所得税季度预缴管理，辅导纳税人正确填列季度预缴纳税申报表。 对纳税人未依法申报，少计季度预缴纳税申报表 “实际利润额”， 占用企业所得税税款，延迟税款入库时间的行为，责令纳税人改正，并按征管法及其实施细则相关规定予以处罚。 第三部分2010年度企业所得税汇缴电子申报介绍 第三部分2010年度企业所得税汇缴电子申报介绍 2010年度《企业所得税汇算清缴客户端》下载地址： 上海税务网　tax.sh.gov.cn 办税服务 ·