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P2P财务会计处理方法探讨更新

目录P2P行业财务管理方法探讨2前言:行业简介及监管思路2一、会计核算21.建账、帐套选择及科目设置22.线上交易核算两种方法的探讨23.收入成本确认34.第三方资金科目设置的探讨4二、行业风险准备金核算及第三方担保代偿探讨41.风险准备金计提讨论42.第三方合作机构管理及内控5三、财务管理制度(单独文档写)5四、税务处理6税种鉴定6五、在线数据台账编制(需结合台账讲解)6六、第三方支付选择及托管资金管理(单独讲)7P2P行业财务管理方法探讨前言:行业简介及监管思路P2P网贷是互联网金融重要的组成部分,P2P网贷和传统线下P2P之间由于用户体量、资金结算方式和业务流程的不同,所以财务处理有一定区别。根据前期各大第三方网贷咨询机构对于监管政策的解读(两条红线:不吸储、不放贷。四大监管核心:明确P2P中介服务性质,平台本身不得提供担保,不得非法向公众吸纳资金,不得将归集资金搞资金池。)我们将P2P网贷财务处理整理下,供各位同仁参考交流。一、会计核算1.建账、帐套选择及科目设置公司成立设置帐套时建议采用新准则一般行业(金融行业慎选,把自己公司定位为服务业),将本行业专用术语增加到相应科目下,如主营业务收入下设二级明细(服务费收入、利息管理费收入、提现手续费收入、充值手续费收入、VIP会员费收入、逾期费收入等),管理费用、销售费用下设推广费、奖励支出等。2.线上交易核算两种方法的探讨目前行业内对在线交易的业务核算有两种方法:一是挂其他应收付往来账,二是直接将自身从借贷双方交易中脱离出来只核算提供服务的部分。下面分别举例说明:方法一:挂往来处理办法:充值时:借:其他货币资金/存款/现金(视公司钱最终去向而定)贷:其他应付款-投资人款项划借款人时:借:其他应收款-借款人贷:存款/现金/其他货币资金(本金)其他应付款—投资人(投资人利息部分)收回本息及服务费时借:存款/现金/其他货币资金贷:其他应收款-借款人(本息)服务费收入投资人提现时借:其他应付款-投资人贷:存款/现金/其他货币资金本方法慎用!!!基于监管思路的考虑,将投资人钱做到公司资产负债表里有一定风险(一是资产的定义:企业拥有或者控制,对于投资人的本金部分,企业一旦确认为资产都是有违监管要求的;二是本方案操作的可行性的考虑,互联网P2P与线下不同的是用户单笔金额可能会比较小,用户体量大,每天的成交量可能会有成千上万的投资人资金变动,工作量大且繁琐,目前也没有定制的自动传递结转的系统支持这个方案);当然有些平台是将募集的资金从第三方或者线下直接转入公司对公账户一般户上的,对公的必须要反映,这个就需要采用本方法,可以根据业务和资金划转模式做一些调整。方法二:居间服务模式账务处理基于政策思路和资金托管趋势的考虑,托管后投资人资金和投标借款人资金基本上平台是不能经手的,做会计处理显得多余。本方法投资人充值提现借款人还款均不在账务处理考虑范围中,完全将平台本身从中间脱离出来,收入确认以服务合同和在线利息管理费等为依据。借款人端服务费(方便催收管理,也考虑到部分借款人是企业有发票需求,建议单笔核算)借:存款/现金/其他货币资金贷:服务费收入-借款人投资人端利息管理费其他手续费部分,由于单次变动金额较小且工作量大,这边建议是按月清算,一次性确认借:存款/现金/其他货币资金贷:管理费收入等充值提现等不反映。3.收入成本确认收入确认时点的问题,在这儿建议以收到钱为确认时点,因为合同签署后存在各种逾期、违约的可能,挂应收逾期、违约需要调整也不方便核算。*关于网站开发费用和会员奖励支出等核算问题的探讨网站开发费用的核算,目前一部分是将其费用化确认为销售费用-广告宣传费用或者是办公费,行业内对金额小的开发费用处理目前是保守做法费用化;另外一个办法是将网站开发费用资本化确认为无形资产或者长期待摊费用(摊销期限为10年)。视网站投入大小选择核算方式,后续日常维护费用可以正常费用化。*会员奖励支出等核算问题探讨目前少部分平台财务将网站奖励支出挂主营业务成本下,在这儿阐述下个人观点,将这部分奖励支出核算到成本或者费用都不影响主体税,但是根据收入成本配比和该项费用支出性质来看,此项支出应该确认为期间费用,此项支出并非权益性支出,与一般商贸行业和生产制造行业成本有很大区别,而是为了推广网站吸引投资产生的,应该确认为销售费用-推广费支出。4.第三方资金科目设置的探讨目前个人认为将第三方资金确认为其他货币资金比较合适。其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金,即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等根据这个定义可以将第三方属于公司收入部分看作在途货币资金,这种 方式好处是可以将可用的资金量全部反映在资产负债表货币资金栏,决策

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