基础会计课件分解.ppt

第四类 权益内部此增彼减（等式右方有增有减，增减金额相等） 第八种 负债减少，所有者权益增加 第九种 负债增加，所有者权益减少 * * * 会计计量，是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程 （1）计量单位。进行会计要素的计量应以货币作为主要计量单位。 （2）计量属性。所予计量的某一对象的特性方面。会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。 * 1.记账凭证正确但登记账簿发生错误 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ① ∨ ╳ 日记账 总 账 明细账 错账更正法 2.记账凭证错误引发账簿登记错误 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ② ╳ ■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 ■记账凭证上金额写少 红字更正法 补充登记法 错账更正具体方法 错账更正法 会计凭证无差错 会计凭证有差错 划线更正法 会计科目错误 凭证金额错误 红字更正法 大于正确金额 小于正确金额 （1）划线更正法 【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下： 7516734张能 张能 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记‘应付账款’账户68 000元、贷记‘库存商品’账户68 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下： 应付账款 库存商品 68 000 68 000 68 000 68 000 主营业务收入 应收账款 68 000 68 000 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户20 000元、贷记‘原材料’账户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下： 生产成本 原材料 20 000 20 000 68000 18 000 18 000 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户4 000元、贷记‘原材料’账户4 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下： 原材料 4 000 4 000 60 000 36 000 生产成本 36 000 2.5成本计算 材料费用的核算 人工费用的核算 间接费用的归集和分配 完工产品成本的计算和结转 2.6财产清查 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法。 银行存款余额调节表的编制 清查方法——与银行“对账单”核对。 清查手续——若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”，此表不可以做为原始凭证。 未达账项 企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 ※未达账项 ※未达账项 未达账项的四种情况 ※“银行存款余额调节表”的编制方法 首先，将银行存款日记账与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，同一笔业务双方都有记录的，在金额旁边用铅笔划上“√”符号。 其次，编制“银行存款余额调节表”。 将在银行存款日记账中未划“√”符号的未达账项，及银行对账单中未划“√”符号的未达账项都填入“银行存款余额调节表”中。 计算出调整后企业账面余额和调整后银行对账单余额，两者相等，说明银行存款日记账准确无误。 ※“银行存款余额调节表”的编制方法 编制原理： 调整后企业银行存款日记账账面余额 ＝ 银行存款日记账期末余额 ＋ 银行已收企业未收 － 银行已付企业未付 调整后银行对账单余额 ＝ 银行对账单期末余额 ＋ 企业已收银行未收 － 企业已付银行未付 调整后企业银行存款日记账账面余额 ＝ 调整后银行对账单余额 例:江淮公司2011年6月末银行存款日记账账面余额95 200元，银行送来的对账单96 700元，经核对后发现双方存在如下未达账项： 1、6月28日，银行已将一笔委托收款5 800元收到入账，而企业尚未收到收款通知； 2、6月29日，银行已支付购货款400元，而企业尚未收到付款通知 3、6月30日，企业送存银行的销货款5 500元，银行尚未入账。 4、6月30日，企业签发转账