营改增及研发费用加计扣除问题详解.pptx

营改增及研发费用加计扣除问题 建筑安装业的营改增的相关问题 研发项目中费用的相关问题 结尾 1 2 3 3/95 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内 全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、 金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点 范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 4 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号） 《营业税改征增值税试点实施办法》 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》 5 6 1、工程项目承建方开具给我公司的发票以什么为标准？对方开什么票就接收什么票？ 工程项目承建方应开具建筑服务增值税发票！ 一、建安企业增值税税率与征收率 （一）提供建筑服务，税率为 11%。 （二）提供有形动产租赁服务，税率为 17%。 （三） 销售货物，税率为 17%。 （四）提供加工、修理修配劳务，税率为 17% （五）提供其他服务，税率为 6% 还有 建筑业增值税征收率为 3%，适用于建筑业一般纳税人选用简易计税方法时或者建筑业小规模纳税人。 2、 如设计费、勘测费等费用性质的进入在建工程的进项税也分两年抵扣？60%，40%？ 分两年抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40% 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号，以下称36 号文件）的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中“（四）进项税额”部分第1 条明确规定：适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年5 月1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016 年5 月1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》 一、适用范围 《办法》第二条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。 房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。这里的不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物；构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。房地产开发企业销售自行开发的房地产项目等同于企业生产产品用于销售，对其施行分年抵扣显然不合适，应当一次性抵扣。 融资租入的不动产（其购置成本已分期支出并分期抵扣，如果再对每期取得的租金进项分两年抵扣，核算会非常复杂，因此可一次性全额抵扣。 施工现场修建的临时建筑物、构筑物虽然也属于不动产的范畴，但存续时间短，施工结束后即要拆除清理，其性质与生产过程中的中间投入物更为接近。因此允许一次性抵扣进项税。 《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》 国家税务总局又以15 号公告的形式发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（以下简称《办法》），专门对不动产进项税额分2 年抵扣政策，在实际操作层面上，区分不同情况，做出进一步的明确和细化，也进一步落实和体现现行政策对不动产抵扣政策的时间性差异特征。 《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》 《办法》第三条规定，纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。 不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 3、 附于建筑物的设备，如电梯、中央空调等设备进项税能抵扣了，分两年分期抵扣还是一次性抵扣？ 分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 根据国家税务总局又以15 号公告的形式发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（以下简称《办法》），第三条规定，纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关