财务会计教学课件作者兰丽丽5存货课件.pptVIP

短缺毁损的材料分别不同的情况进行处理： 短缺毁损尚待查明原因的，应先通过“待处理财产损溢”账户核算： 借：待处理财产损溢 贷：在途物资 查明原因或月末转销时： 借：有关账户 贷：待处理财产损溢 A、属于途中的合理损耗 计入物资成本 货款已付：有三种处理方式 B、属于供货单位责任 货款未付：向银行办理拒付手续 C、属于运输单位责任 填制“赔偿请求单”索赔借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 应交税费—增值税（进转） D、属于运输途中发生 的非常损失 其一，要求供货方退款 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 应交税费—增值税（进）其二，冲抵下次进货款 借：应付账款 贷：待处理财产损溢 应交税费—增值税(进)其三，补发货物 借：原材料 贷：待处理财产损溢 扣除应收保险公司赔款及残料价值，其余部分列作营业外支出。借：其他应收款 原材料 营业外支出 贷：待处理财产损溢 应交税费—增值税（进转） 例：某企业购入甲材料1000公斤，每公斤单价10元，增值税率17%，价款已付，货未到达。 借：在途物资 10000 应交税金—增值税（进） 1700 贷：银行存款 11700 货到，验收入库时实收甲材料980公斤，原因待查。 借：原材料 9800 待处理财产损溢 200 贷：在途物资 10000 原因查明，短缺系途中运输部门管理不善造成。填制“赔偿请求单”索赔： 借：其他应收款 234 贷：待处理财产损溢 200 应交税金—增值税（进项税额转出） 34 原因查明，属供货方少发货，要求供货方退款。 借：其他应收款 234 贷：待处理财产损溢 200 应交税金—应交增值税（进项税额） 34 货到，验收入库时实收甲材料980公斤，短缺20公斤系定额内损耗。 借：原材料 10000 贷：在途物资 10000 第三节 原材料 三、材料实际成本计价的会计处理 (二)账务处理 1．材料收入的账务处理 （2）自制材料 借 ：原材料 贷：生产成本 （3）接受投资材料 借 ：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）  贷：实收资本 第三节 原材料 三、材料实际成本计价的会计处理 (二)账务处理 2．材料发出的账务处理 企业通常于月末根据“发料凭证汇总表”作如下账务处理： 借：生产成本——基本生产成本 （生产产品直接耗用材料成本） ——辅助生产成本 （辅助生产车间耗用材料成本）  制造费用 （生产车间一般耗用材料成本） 管理费用 （管理部门耗用材料成本） 销售费用 （专设销售机构耗用材料成本） 在建工程 （在建工程耗用生产材料成本） 贷：原材料 第三节 原材料 三、材料实际成本计价的会计处理 (三)原材料的明细分类核算 1．材料卡片账 记账人员：仓库保管员 开设方法：按材料的品种、规格开设 登记依据：收、发料凭单 登记内容：收、发、存的实物数量 登记方法：逐日逐笔登记 2．材料明细账