财务会计王宗江chap13课件.pptVIP

某高科技股份有限公司（以下简称“公司”）二○○四年度股东大会于2005年5月15日召开，会议由董事会召集、董事长主持，并聘请北京某律师事务所律师对大会进行见证，会议的召开符合《公司法》和《公司章程》的有关规定，会议合法有效。 会议审议通过《公司2004年度利润分配预案》。 经某会计师事务所有限公司审计，公司2004年度母公司实现净利润19,472,446.42元，按10%提取法定公积金1,947,244.64元，5%提取法定公益金973,622.32元，加年初未分配利润46,214,369.84元， 减公司在2004年度支付的2003年度现金股15,425,000.00元，可供股东分配的利润为47,340,949.30元(每10股未分配利润5.1626元)。公司以截止2004年12月31日的总股本9170万股为基数，向全体股东按每10股派发现金股利3元（含税），共计27,510,000.00元，剩余的未分配利润19,830,949.3元滚存到以后年度；公司本年度不进行公积金转增股本。 资料来源：中安网 财经证券 深市上市公司公告 讨论题： 1.上述公司2004年度利润分配预案是否合法？ 2.公司利润分配的程序和内容有哪些？ 通过本章的学习，了解利润的构成和利润分配的内容，明确暂时性差异的内容，熟练掌握利润总额的计算，暂时性差异核算方法，重点掌握利润形成和分配的账务处理，所得税核算的账务处理。 1.利润总额的构成内容 2.利润的计算与结转 3.税前会计利润和应纳税所得额 4.暂时性差异的具体内容 5.所得税费用的确认和计量 6.所得税费用的会计处理方法 7.利润分配的内容 8.利润分配的会计处理 第一节 利润的形成 一、利润的构成 （一）含义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 第二节 企业所得税 一、与企业所得税相关的几个概念 第三节 利润分配 一、利润分配的一般程序 企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润，一般应按以下顺序分配： (1) 弥补企业以前年度亏损 (2)提取法定盈余公积金 可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金等后，为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按下列顺序分配： (1)支付优先股股利。 (2)提取任意盈余公积金。 (3)支付普通股股利（或向投资者分配利润）。 二、利润分配的会计处理 企业应设置“利润分配”账户，核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。该账户应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。 外商投资企业还应分别“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金”进行明细核算。中外合作经营企业在合作期间归还投资者的投资，应设置“利润归还投资”明细账户进行核算。 1.企业按规定提取的盈余公积和公益金 借:利润分配---提取法定盈余公积 ---提取任意盈余公积 贷:盈余公积---法定盈余公积 ---任意盈余公积 2.外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金 借:利润分配---提取储备基金 ---提取企业发展基金 ---提取职工奖励及福利基金 贷:盈余公积---储备基金 ----企业发展基金 应付职工薪酬 3.中外合作经营企业在经营期间用利润归还的投资，应按实际归还投资的金额 借:利润分配---利润归还投资 贷:盈余公积---利润归还投资 4.企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润 借：利润分配—应付现金股利或利润 贷：应付股利 5.经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后 借:利润分配---转作股本的股利 贷:股本 资本公积——股本溢价 6.企业用盈余公积弥补亏损 借:盈余公积---法定盈余公积(或任意盈余公积) 贷:利润分配---盈余公积补亏 7.结转本年净利润 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 为净亏损的，做相反的会计分录 8.将“利润分配”账户所属其他明细账户的余额转入“利润分配”账户的“未分配利润”明细账户。 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积