财务会计电子教案教学课件作者杨智慧例12.3课件.docVIP

【例：12·3】根据例12.1、例12.2的有关资料，编制现金流量表 。 ◆编制方法1：现金流量台账法 现金流量台账法，简称“台账法”，是指按照现金流量的项目设置多栏式明细分类账，根据本期发生的经济业务所编制的记账凭证，凡涉及现金、银行存款和其他货币资金业务的记账凭证，按现金流量的性质，依次分类登记现金流量明细账。月末（年末）汇总编制现金流量表。这种方法的优点是简单，容易掌握。缺点是记账工作量大。主要适用于企业规模较小或现金收支不频繁的企业。见表12.9所示。（注：由于表格限制，明细项目简写） 表12.9 现金流量表台账年 凭证号码 摘要 金 额 明 细 项 目 月 日 4 承兑汇票 200 000 200 000 5 销售商品 2 574 000 2 574 000 8 收到应收账款 234 000 234 000 12 出售原材料 117 000 117 000 17 收取房屋租金 175 000 175 000 24 票据贴现 917 280 917 280 现金流入小计 4 217 280 4 042 280 175 000 账页名称：经营活动产生的现金流出 年 凭证号码 摘要 金 额 明 细 项 目 月 日 1 购入原材料 585 000 585 000 6 购入原材料 134 000 134 000 11 支付广告费 180 000 180 000 16 付应付票据 285 000 285 000 20 支付职工工资 2 000 000 2 000 000 30 交纳印花税 320 320 33 支付欠货款 650 000 650 000 35 上缴税金 352 000 352 000 36 预付书报费 2 400 2 400 37 支付医疗费 75 000 75 000 40 交纳所得税 93 500 93 500 现金流出小计 4 357 220 1 654 000 2 075 000 445 820 182 400 账页名称：投资活动产生的现金流入 年 凭证号码 摘要 金 额 明 细 项 目 月 日 13 收到现金股利 9 000 9 000 29 收回投资 30 000 30 000 29 收回投资 2 000 2 000 现金流入小计 41 000 30 000 11 000 账页名称：投资活动产生的现金流出 年 凭证号码 摘要 金 额 明 细 项 目 月 日 7 购入设备 100 000 100 000 20 支付职工工资 500 000 500 000 现金流出小计 600 000 600 000 账页名称：筹资活动产生的现金流入 年 凭证号码 摘要 金 额 明 细 项 目 月 日 3 取得银行借款 1 500 000 1 500 000 现金流入小计 1 500 000 1 500 000 账页名称：筹资活动产生的现金流出 年 凭证号码 摘要 金 额 明 细 项 目 月 日 9 归还长期借款 1 000 000 1 000 000 18 归还短期借款 400 000 400 000 44 分配现金股利 150 000 150 000 现金流出小计 1 550 000 1 400 000 150 000 根据现金流量表台账资料编制的现金流量表如12.11所示。 ◆编制方法：工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。这种方法的优点是记账工作量大，适用于。缺点是容易掌握3 400 000 其他业务收入 275 000 应收票据 200 000 应交税费 4 940.17 （2）分析调整主营业务成本： 应调整应付票据和应付账款的变动。“应付票据——货款”减少243 589.74元，表明用于购买存货的现金支出增加243 589.74元，“应付票据——增值税”减少41 410.26元与应交税费相对应；“应付账款——货款”减少470 085.47 元，表明用于购买存货