营改增的机遇与挑战讲述.ppt

　 资金池利息问题 资金池也就是把资金汇集到一起，形成一个像蓄水池一样的储存资金的空间。上游客户投入资金，下游资金流向不同的项目或客户，中间的部分就是资金池。 “集团资金池管理”是指集团母公司 将下属项目公司的资金统一汇集在一 个资金池内，由集团母统一调度使用 资金，并向缴存资金的项目公司支付 利息，向使用资金的项目公司收取利 息的资金管理活动。 目前，集团资金池的运行模式主要分 为两种， 一是通过集团内部的结算中心运营， 二是通过集团的财务公司运营。 　 （1）财务公司管理资金池财务公司属于非银行金融机构，成员单位支付给它的利息支出可全额扣除。 财税（2016）36号附件2：存款利息收入不征收增值税。 （2）结算中心管理资金池 集团母公司设立的结算中心是办理集团内部各成员现金收付和往来结算业务的专门机构，一般隶属于财务部门，不具有法人资格，也不具备经营金融业务的许可。 结算中心对于上存资金的项目公司，一般按照银行同期活期存款利率支付息，对使用资金的项目公司，一般按照银行同期贷款利率收取利息。 　 （二）会计核算 （三）法律风险 1.发票问题 （1）法发[1996]30号明确，具有下列行为之一的，属于虚开增值税专用发票： 一、没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票； 二、有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票； 三、进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。 虚开增值税专用发票且虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，即可追究单位及其直接负责的主管人员和其他直接责任人员的刑事责任。其中“直接负责的主管人员和其他直接责任人员”：不仅仅只涉及到企业财务人员，还会涉及到企业法人代表、董事长、总经理、项目负责人、相关部门负责人、采购人员、库房人员等合同管理人员。最高刑期可被判处无期徒刑，企业应注意防范法律风险。 　 （2）票、货（服务）、款要一致 国税发〔1995〕192号规定: 纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣 （3）发票与实际业务相符 例如某公司取得发票 　 税务人员如何检查发票？ 1.通过各省国地税网站查询发票流向，发票领购人与发票上盖得专用章不一致的;专用发票,查对资金流向;查无信息的咨询2366落实虚发票情况；跨年度发票等 2. 项目与明细是否相符.发票是否符合业务实质;重新取得的发票查对资金流向 3.代开发票.核实资金流向，落实是否存在虚构业务的情形。例如某公司注销 4.以其他收据、白条、进账单、资金往来结算票据等代替发票使用的 　 （4）营改增后所有行业都缴纳增值税，尽量取得专用发票。 取得发票要注意符合抵扣条件。财税〔2016〕36号 例如；住宿费 一是交际应酬所发生的住宿费不能抵扣进项税，比如接待客户发生的住宿费； 二是员工外出旅游发生的住宿费属于福利费用范畴，其负担的增值税不能从销项税额中抵扣； 三是个人发生的住宿费属于个人消费，即便发票抬头为本单位也不能从销项税额中抵扣； 四是因公出差发生的住宿费抬头必须是本单位的全称，以个人名义开具或单位名称不全的均不能从销项税额中抵扣； 五是选择适用简易计税方法的，比如建筑施工企业提供建筑劳务为“老项目”，并且选择适用简易计税方法，其发生的住宿费不得抵扣进项税额。 六是用于免征增值税项目所发生的住宿费不能进项抵扣； 七是结算的属于“营改增”之前发生的住宿费，即便是取得了增值税专用发票，也不得从销项税额中抵扣。 营改增对企业运营的影响及对策 营业税改征增值税的背景—两税差别 项目 营业税 增值税 计税原理及特点 每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，存在重复纳税。实行价内税。 对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，实行价外税。基本消除重复纳税，有利于服务业内部专业化管理。 计税基础不同 营业额=收入 销售额=营业额-销项税=增值税下确认的收入 应纳税额计算 应纳税额＝营业额×税率 应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率-可抵成本费用*税率-可抵设备投资*税率 税率 一般较低（3％、5％等） 高（17%、13%、11%、6%） 进项税 不涉及 “以票控税”，取得增值税专用发票，并在规定时间内（180天）认证后，可以抵扣。 发票开具 不区分普票、专票 增值税发