營业税法令稽徵实务.pptVIP

營業稅法令稽徵實務 一、課稅範圍=屬地主義、消費行為 在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型之營業稅。(營1) 銷售貨物、銷售勞務之意義、視為銷售貨物勞務(營3) 銷售貨物：將貨物之所有權移轉與他人，以取得 代價者。 銷售勞務：提供勞務予他人，或提供貨物與他人 使用、收益，以取得代價者。 但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內 。 有左列情形之一者，視為銷售貨物： 一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營 業人自用；或以 其產製、進口、購買之貨物，無償移 轉他人所有者。 二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵 償債務、分配與 股東或出資人者。 三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。 四、營業人委託他人代銷貨物者。 五、營業人銷售代銷 貨物者。 前項規定於勞務準用之。(營3) 財政部75/03/31台財稅第7535787號函 主旨：海關管理之保稅工廠自國外進口貨物，無須於營業稅繳款書內填報進口貨物金額；又貴公司購入零組件，利用自有人力，製造機器自用，依法可免開統一發票報繳營業稅。說明：營業稅法第三條第三項第一款規定，營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用者，視為銷售貨物。貴公司購入零組件，利用自有人力製成自用機器，既非供銷售之貨物可免開立統一發票，報繳營業稅。 財政部75/04/23台財稅第7537919號函 貴公司所屬水泥廠、水泥製品廠、紙廠及石礦廠四大工廠間，以供銷售之貨物互相調撥，供加工、製造之原料使用者，不屬於營業稅法第三條第三項第一款規定自用範圍，免按自我銷售開立統一發票。 財政部92/05/06台財稅字第0920450193號函 主旨：關於營業人及所屬分支機構間，如以專營銷售應稅貨物或勞務或兼營者之一方名義購買貨物或勞務，再轉供專營或兼營銷售免稅貨物或勞務之其他所屬機構使用或出售，其總、分支機構如係採用分別報繳營業稅者，應依加值型及非加值型營業稅法第三條第三項第一款或第四項規定，視為銷售貨物或視為銷售勞務辦理，並開立統一發票，以杜取巧。說明：二、本案營業人及所屬分支機構間之貨物調撥，如以專營銷售應稅貨物或勞務或兼營者之一方名義購買貨物或勞務，再轉供專營或兼營銷售免稅貨物或勞務之其他所屬機構使用或出售，其總、分支機構如採用分別報繳營業稅者，自即日起不得適用本部75/04/23台財稅第7537919號函規定。 財政部75/04/23台財稅第7543770號函 貴公司內部領用蔗渣作為製造產品之燃料，及領用自製產品作為製造另一產品之原料，免依營業稅法第三條第三項第一款視為銷售規定辦理。 財政部76/08/19台財稅第761119206號函 營業人分別設立發貨中心、保稅倉庫及保稅工廠，相互提、存貨物，免按營業稅法第三條第三項第一款視為銷售，亦毋需開立統一發票。 財政部75/07/09台財稅第7548129號函） 台電公司為發、供電必要使用之自用電能，如抽蓄發電之用電，水、火力及核能發電之用電，變電所用電，發電廠辦公處所用電等，應免視為銷售處理。 財政部75/10/21台財稅第7572791號函 營業人在產製過程中，為實驗、測試或品質檢驗而領用之材料或零件，屬供生產使用；尚非營業稅法第三條第三項規定視為銷售之範圍，應免按自我銷售開立統一發票。 財政部79/02/06台財稅第790623924號函 營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用，依營業稅法第三條第三項第一款前段規定，應視為銷售開立統一發票，為簡化作業，凡屬上列貨物轉供營業人本業及附屬業務使用之固定資產，除設帳記載外，可免開立統一發票。 加值型及非加值型營業稅法施行細則第6條 本法第三條第二項所稱執行業務者，係指律師、會計師、建築師、技師、 醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、稅務代理人、表演人、 引水人及其他以技藝自力營生者。 在中華民國境內銷售貨物、勞務之意義(營4) 中華民國境內銷售貨物： 1、 銷售貨物之交付須移運者，其起運地在中華 民國境內。 2、 銷售貨物之交付無須移運者，其所在地在中 華民國境內。 中華民國境內銷售勞務： 1、 銷售之勞務係在中華民國境內提供或使用 者。