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“营改增”对黄金矿山企业的影响及对策 　　摘要：从长远看，“营改增”政策对于消除重复征税、降低企业税负、优化经济结构起着重大作用。本文从“营改增”政策改革的现实意义出发，讨论了其对黄金矿山企业生产成本和纳税带来的影响，从认真学习营改增政策、做好纳税筹划工作、加强成本管控等方面提出了有针对性的一些建议。 　　关键词：营改增 影响 应对措施 　　一、“营改增”的现实意义 　　“营改增”，简单来说就是营业税改征增值税，将原来征收营业税的项目改成征收增值税，它是我国财税体制改革的重大变化，简化了税收征管体系，结束了“增值税”和“营业税”两大税种并行的时代。营业税是价内税，其计税基础以企业全部营业收入为基础，每经过一道流通环节就要纳一次税，重复征税问题突出；增值税是价外税，只对本环节增值额部分征收税收，避免了流通环节中的重复征税问题。从整个社会来说，“营改增”有利于完善税制，消除重复征税，降低企业税收成本，对促进二、三产业的发展，优化经济结构起着积极作用。 　　二、“营改增”对黄金矿山企业的影响 　　我国自从税制改革以来，在黄金销售方面，一直采取优惠政策，特别是2002年财政部国家税务总局发布的《关于黄金税收政策问题的通知》（财税【2002】142号文件）中明确指出：“对从事黄金（含伴生金）生产和经营的单位，免征增值税。”我国黄金矿山企业大都是增值税一般纳税人，采用17%的增值税税率，我国对于黄金销售，采取免收增值税政策，由于销售黄金时的销项税为零，对应的进项税也不能抵扣，需做进项税转出核算。“营改增”对黄金矿山企业的影响主要体现在以下几个方面： 　　（一）“营改增”对企业生产成本的影响 　　黄金矿山企业业务项目集采选合一，为增值税一般纳税人。在日常生产经营活动中除了购进货物 （包括水、电力、热力）和修理修配劳务支出之外，支付的工程费用占较大比例，如建立厂房或重大井巷工程的设计费、工程费，以及承包施工队井下采出矿石的劳务费等。“营改增”后，建筑业企业由原来的营业税税率3%变成11%增值税税率，税率提高了8%。对黄金矿山企业来说，由于增值税进项税额不能抵扣，建筑成本比之前提高了，从一定意义上来说，加重了黄金矿山企业的税收负担，加重了企业的生产成本。 　　（二）“营改增”对企业纳税的影响 　　由于我国对于黄金销售，采取免收增值税政策，对应的进项税也不能抵扣，对于黄金矿山企业来说，“营改增”后对企业增值税的影响不大。“营改增”后，由于建筑业企业和劳务公司的税率由3%和5%提高至11%，在原始建筑材料和人工成本不变的情况下，税率提高，工程总价也对应提高，由于黄金矿山企业的增值税进项税额进行不能抵扣，进项税计入生产成本，生产成本随之提高，利润降低了，企业所得税相应降低。 　　三、“营改增”背景下，黄金矿山企业应对措施 　　（一）认真学习“营改增”政策，做好纳税筹划工作 　　黄金矿山企业要主动适应“营改增”政策的影响和变化，应在总体层次上加强对涉税人员的培训教育，提升相关人员的知识水平和道德素养，财务部门要认真学习“营改增”政策，加强对政策的理解，依据自身企业的实际发展情况，制定具体的实施方案。同时在管理机制具体实施的过程中，不断进行反馈，以便及时做出相应对策。再者做好税务筹划工作，取得税务部门的指导和帮助，利用税收优惠政策以降低黄金矿山企业的税负压力。加强与当地税务部门的沟通和交流，努力完善内部管理机制和系统，加强业务培训，提高财务人员的综合能力和素质，加大财务管控力度。 　　（二）在工程项目招投标中关注工程总价，对于直接销售给施工单位的甲供材单独记账 　　重大工程项目招投标时，对于施工单位投标书的报价是否含有增值税应作出明确约定，合同条款中也应加以明确，以避免最后结算时重复计算税额，加大企业税负。另外，在工程总价（不含税）相同的情况下，看哪家单位能够开具更低税率的工程款总价发票，作为评选投标单位的重要参考标准。对于井巷工程项目中的甲供材，属于黄金矿山企业购进后直接销售给施工单位的材料，如水、电、炸药等材料，建议与当地税务部门沟通，取得政策上的支持，财务部对于甲供材可单独记账，对于材料的购进和销售分别核算，增值税的进项和销项划分清楚，在材料销售时直接做抵扣处理，不用再做进项税额转出。 　　（三）加强黄金矿山企业的成本控制管理 　　当前形势下黄金市场持续处于低迷的状态，黄金价格处于低位震荡，受入选品位下降，开采难度加大，人工成本上升，材料价格上涨等因素，黄金矿山企业的利润增长空间非常有限。因此黄金矿山企业应该积极的转变经营管理理念，将成本控制管理作为企业经营管理的核心内容，通过降低成本来实现企业经营效益的提升，增加企业的利润空间。企业应树立成本管理理念，形成全员全方位的成本管理氛围，推进全员、全覆盖、全流程的降本增