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国家审计与权力运行监控问题研究 　　【摘要】就国家审计构建而言，国家审计是政治经济环境的产物，体现了特定环境对国家审计功能的基本要求。国家审计作为一种制度安排，是依法用权力监督制约权力的行为，从而将审计的作用从经济领域提升到完善权力运行和监督权力机制的政治层面，在此政治背景条件下，我们研究国家审计在权力运行监控的基点和形式，并提出完善国家审计对权力运行监控的建议。 　　【关键词】国家审计权力监控监控基点监控形式 　　【中图分类号】F239.44 　　党的十八届四中全会后发布的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）正式提出全面推进依法治国的改革目标及重大任务，提出要加强党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督制度建设，努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系，明确了“审计监督及完善审计制度”在推进依法治国目标的重要地位及重大作用，因此，我们有必要从依法治国的高度对国家审计与权力运行监控问题进行研究。 　　一、国家审计对权力运行监控的背景 　　如何提高公共资金、国有资产、国有资源问题一直是世界各国政府部门研究着力解决的重大问题之一，由于国家审计监督对公共资金、国有资产、国有资源的合理安排具有重要影响，进而影响到整个国家经济秩序的运行，因此，维护国家经济秩序、保障国家财产安全是建立国家审计的根本性目标及内容，国家审计制度作为政府对国家经济秩序行为的修正制度，主要通过约束机制和引导机制两种方式进行修正。作为约束机制，政府应将国家审计监督纳入政府宏观经济管理监督制度中，以国家审计监督目标界定国家审计行为建立及运行机制，将国家审计行为限定在资源有效配置的框架内进行，即国家审计行为必须而且只能在国家审计法规所确立的目标要素内进行，从而实现国家审计目标；作为引导机制，政府应将国家审计制度作为监督公共资金、国有资产、国有资源的理想模式，引导公共资金、国有资产、国有资源按照确立的经济秩序行为模式发展，从而促进国家审计目标的实现。“对公共资源、公共财政、公有资产等的配置、管理、使用的权力和责任，赋予和委托给了某些公共权力机构及其权力人。对于这些权力行使得如何、责任履行得如何，国家又通过法律授权给专门的机关对其监督，这个专门的机关进行的监督就是国家审计”（刘家义，2011）。因此，国家及政府部门为维护国家经济秩序、保障国家经济安全，提高经济资源配置等就应依靠国家权力构建国家审计制度等行政权力对国家经济活动进行行政性监控，国家审计监督作为一个重要的国家监督体系的重要组成部分，应以国家及政府名义，通过法律和行政手段创立、规定权利和义务，并以国家或政府强制力保证实施。特别是十七大报告、十八大报告及十八届四中全会后发布的《决定》等把国家审计对权力制约和监督写进了党的全国代表大会报告及党的决定中，这说明时代赋予了国家审计机关在加强党风廉政建设、防止腐败、加强对权力运行的监督，促进依法行政、依法治国等方面的任务，审计的作用从经济领域提升到完善权力运行和监督权力机制的政治层面，在此政治背景条件下，我们应认真研究国家审计在权力运行监控方面的相关问题。 　　二、国家审计对权力运行监控的基点 　　政府推行国家审计制度是以国家及其权力机关授予的权力对国家审计各控制主体关系进行调整，国家审计是对国家财政、财务收支和其他公共资源使用情况的审计，而公共资源的使用者是政府官员，审计监督公共资源，也就是对人的监督，对权力的监督。国家审计作为一种制度安排，是依法用权力监督制约权力的行为（刘家义，2012）。因此，国家审计监督的本质是监督人对权力的运用。在国家审计对权力监督与制约的过程中，权力运用与权利监督是一种对立统一关系。国家审计作为执法机关，通过国家立法和审计执法手段，监督拥有权力的部门、单位、岗位和个人的权力行为，使其恰当运用权力，真正达到权为民用。拥有权力的单位和个人作为权力执行的主体，要按照权力运行机制，科学、合理的运用权力，以保障经济社会系统的正常运行，提高资源配置的效率。因此，落实对权力的监督权，保障对权力的支配权，使权力在当前政治、经济运行中得到有效的制约和保护，是我国国家审计对权力进行监督与制约的基本要求。 　　1.权力运行监督主体的独立性 　　我国《宪法》和《审计法》都规定了国家审计机关应该依照法律规定独立行使审计监督权，审计机关在依法行使审计监督权过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人干涉，使审计监督具有较强的独立性。国家审计独立性的大小直接影响国家审计系统能在多大程度上实现对权力的监督和制约，“独立性是影响权力审计控制效果的关键因素，独立性越强，权力审计控制效果就越好”（董延安，2007）。在国家审计中，审计独立性是审计封闭性的具体表现，体现在审计人员的精神独立、审计机