消费税的计算及会计处理答辩.pptVIP

消费税的计算;从量定额计税方法 案例1 某啤酒厂本月外销啤酒20吨，含税单价为4680元/吨，当月作为福利发给职工10升/人，共有职工988人。啤酒适用税率250元/吨，1吨啤酒=988升。计算该啤酒厂当月的应交消费税。;分析： 先将自用啤酒9880升折算成吨后再计税。 9880÷988=10吨 应交消费税=（20+10）×250=7500元;从价定率计税方法 案例2 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月份向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，列明价款30万元，增值税5.1万元，另开出普通发票收取运费117元；向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，列明金额4.68万元。计算该化妆品生产企业10月份的应交消费税。;化妆品适应税率为30%，则 应税销售额=300 000+117÷1.17 +46800÷1.17=340100元 应交消费税=340100×30%=102030元 该化妆品生产企业还应缴纳增值税，即： 增值税销项税额=340100×17%=57871元 ;复合计税方法 案例3 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，8月份对外销售卷烟30箱，含税售价2340元/箱，当月赠送给关系户卷烟10条，卷烟适用消费税比例税率45%，定额税率150元/箱，每箱250条。计算该卷烟生产企业的应交消费税。;分析 将10条卷烟换算成箱：10÷250=0.04箱 应交消费税=（30+0.04）×150+ （30+0.04）×2340÷1.17×45% =4506+27036 =31542元 该卷烟生产企业还应缴纳增值税： 增值税销项税额=（30+0.04）×2340÷1.17×17% =10213.6元;自产应税消费品销售后应交消费税的计算 案例4 某卷烟厂生产销售卷烟，其8月份的有关业务如下：期初结存烟丝20万元，31日，即期末结存烟丝5万元；3日，购进已税烟丝10万元，取得了增值税专用发票，货已入库；27日，销售卷烟100箱，税率45%，定额税150元/箱，取得含税收入1521000元；28日，没收逾期未退回卷烟的包装物押金23400元。计算该厂8月份的应交消费税。;解析 （1）计算扣除外购已税烟丝已交消费税： （200000+100000-50000）×30%=75000元 （2）销售货物应交消费税： 100×150+(1521000+23400) ÷1.17×45% =15000+1320000×45% =609000元 增值税销项税额=（1521000+23400） ÷1.17×17%=1320000 ×17%=224400元 （3）期末应向税务机关缴纳消费税： 609000-75000=534000元 ;自产自用应税消费品消费税的计算 ???例5 某汽车制造厂将自产小汽车一辆自用，转为固定资产，该种小汽车对外销售的不含税售价为18万元，生产成本为10万元，适用消费税税率5%，行业成本利润率为8%。计算其应交消费税。;解析 自产自用小汽车，有同类售价的，按同类售价计税，则： 应交消费税=180000×5%=9000元 如果该自用小汽车没有同类消费品的销售价格，假设其成本为15万元，则应按组成计税价格计税： 组成计税价格=150000×（1+8%）÷（1-5%）=170526元 应交消费税=170526×5%=8526元 增值税组成计税价格=150000 ×（1+8%）+8526=170526元 增值税销项税额=170526×17%=28989元;委托加工应税消费品消费税的计算 案例6 A卷烟厂生产销售卷烟，2月10号发出烟叶一批，委托B厂加工成烟丝，发出加工烟叶的成本为20万元，支付不含税加工费8万元。B厂没有同类烟丝销售价格。2月20日，收回委托B厂加工的烟丝，售出其中的一半，不含税售价为25万元，另一半为生产卷烟领用。;解析 委托加工烟丝收回提货时，缴纳消费税，也缴纳增值税。 消费税组成计税价格=（20+8）/（1-30%）=40万元 提货时，应交消费税=40×30%=12万元 提货时，应缴增值税=8×17%=1.36万元 提货时缴纳的增值税如能取得专用发票，可作为进项税额抵扣。 注意：委托加工环节缴纳增值随和缴纳消费税的计税基础不一致。提回委托加工的烟丝，售出的一半不再缴纳消费税，但还需缴纳增值税；生产领用的另一半，领用时既不缴纳消费税，也不缴纳增值税。因烟丝用于连续生产卷烟，所以，提货时缴纳的消费税可以从月末向税务机关缴纳的消费税中扣除。;进口应税消费品的会计核算 案例8 某外贸公司从国外进口卷烟100箱，经海关审定的完税凭证价格为1500000元人民币，关税税率为20%，消费税税率为45%，消费税定额税率150元/箱，增值税税率为17%。款项已经支付，卷烟已验收入库。计算进口环节的应交消费税和增值税。;