第七章 衍生工具会计1资料.pptVIP

高级财务会计;感谢大家的参与！;让我们一起约定:;本次主要教学内容安排;衍生工具会计;第七章 衍生工具会计;第一节 衍生金融工具概述; 一、衍生金融工具的概念与内容 ;（一）金融工具 ;（二）金融资产、金融负债、权益工具 ;（二）金融资产、金融负债、权益工具 ;（二）金融资产、金融负债、权益工具 ;（三）基本金融工具、衍生金融工具 ;;二、衍生工具主要类别：P208-212;衍生金融工具的分类（了解）;衍生金融工具的功用和风险;;;金融工具准则属于一般业务准则，不仅仅适用于金融企业，对一般工商企业也有着广泛的影响。 金融工具准则规范的相关会计科目——资产类;金融工具准则规范的相关会计科目;三、衍生工具的特征 P213;四、持有衍生工具的意图;五、衍生工具的确认、计量与信息披露; 类别;第二节 交易性衍生工具会计;一、账户设置;衍生工具的主要账务处理 P216;二、交易性衍生工具的会计处理;第三节 运用衍生工具套期保值;一个简例;一、套期保值的种类 P223;例1：债券;一、套期保值的种类 ;二、运用套期保值会计的条件;了解：套期工具与被套期项目的指定;了解：套期工具与被套期项目的指定;三、套期有效性评价 P225; 套期有效性： 通过套期工具抵消被套期项目公允价值或现金流量变动风险的程度.;四、套期保值会计的终止（略） P226五、账户设置 P226;非衍生金融资产金融负债通常不能作为套期工具； 对外汇风险进行套期，某些非衍生金融资产或金融负债可以作为套期工具。;也应当按此规定处理的被套期项目还包括： 按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货 按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产;（一）公允价值套期——终止运用公允价值套期会计方法的条件 ;中国一家出口商于20×5年11月3日向一家美国进口商销售一批商品，售价为＄100 000，购销合同订明购货方应于20×6年2月1日支付货款。 中国出口商于20×5年11月3日与外汇经纪银行签订一项按90天远期汇率向银行卖出＄100 000的远期外汇合约，以避免这笔应收账款可能承受的外汇变动风险。 有关汇率如下： ;日期;套期损益;套期工具的利得或损失 A;（二）现金流量套期——套期工具利得或损失的后续处理要求 ;（二）现金流量套期——终止运用现金流量套期会计方法的条件 ;乙公司20×7年8月1日预期将在20×8年1月30日销售一批A商品20吨，根据目前的市场价格情况，预期销售价格为300 000元；而综合市场情况分析，未来销售价格有走低的风险。 为了规避现金流量风险，乙公司于20×7年8月1日与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同B，将其用于为此项预期销售进行套期保值。衍生金融工具B的标的资产与被套期的预期销售商品A的数量、质量、产地、销售地以及价格变动等要素均相同，衍生金融工具B的结算日也与商品A的预期销售日相同。 签约当天，衍生工具B的公允价值为0； 20×7年12月31日，衍生工具B的公允价值上涨了20 000元，20吨商品A的预期销售价格为280 000元； 结算日，衍生工具B的公允价值又上涨了30 000元，20吨商品A的实际销售价格也比1个月以前的预期价格下降了30 000元。 ;本章结束，谢谢！