02-第五章摘要.pptVIP

; 一、审计证据的概念 《中国注册会师审计准则第1301号》审计证据第3条： 注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有信息和其它信息 依据会计记录编制财务报表是被审单位管理层的责任，CPA应当测试会计记录以获取审计证据 CPA 应获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础 ;二、审计证据的种类 实物证据：是指通过实地观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，并不能完全证实其所有权。 实物清点难以判断资产质量以至于资产的价值，还应就其所有权归属及其价值情况另行审计。 ; 书面证据：是CPA所取得的各种以书面文件为形式存在的证据。 它包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等。 书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称之为基本证据。按来源包括外部证据和内部证据。 ; 1.外部证据: 由被审计单位以外的机构或人士所编制的书面证据。一般具有较强的证明力。 直接提交给CPA的外部证据 为被审计单位持有，并提交CPA的外部证据 CPA编制的各种计算表、分析表等;2.内部证据:由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。 会计记录。包括原始凭证、记账凭证、账簿记录，各种试算表和汇总表等。会计记录的可靠性，主要取决于被审计单位在填制时内部控制的完善程度。 被审计单位管理当局声明书。 其他书面文件。; 口头证据：被审计单位职员或其他有关人员对CPA的提问进行口头答复所形成的一类证据。 口头证据本身不足以证明事实真相，但可提供进一步审计的线索。 口头证据要及时记录，必要时还应获得被询问者的签名确认。 ; 环境证据：指对被审单位产生影响的各种环境事实。 1. 有关内部控制情况 内部控制愈健全、愈严密，所需的其他各类审计证据就愈少；否则，CPA就必须获取较大数量的其他审计证据。 2.被审计单位管理人员的素质 被审计单位管理人员的素质越高，则其所提供的证据发生差错的可能性就越小。 3. 各种管理条件和管理水平。;三、审计证据的特性 《中国注册会计师审计准则第1301号》第7条：注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。 审计证据的充分性（数量） 是对审计证据数量的衡量，与CPA确定的样本量有关。要足以支持CPA的审计意见，是CPA形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。;1.审计风险=重大错报风险×检查风险 项目性质 内控的性质与强弱 业务经营性质 管理层可信赖程度 财务状况 时常更换会计师事务所;2.具体审计项目的重要性 3.CPA及其业务助理人员的审计经验 4.审计过程中是否发现错误或舞弊 5.审计证据的类型与获取途径 如果审计证据的质量较高，则CPA所需获取的审计证据的数量就可减少；反之，审计证据的数量就应增加。（审计证据质量与审计证据数量成反比）;审计证据的适当性（质量） 是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 审计证据的适当性会影响其充分性。一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少。;审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关联 审计证据的可靠性 外部证据比内部证据可靠 内控较好时产生的证据较可靠 CPA亲获的直接证据较可靠 文件记录形式的证据较可靠 从原件获取的证据较可靠 ; 理解审计证据特性需注意的问题： 审计证据的适当性影响其充分性 充分性是形成审计意见所需审计证据的最低数量要求，但并非越多越好 不应以获取审计证据成本的高低作为减少必要审计程序的理由 ;四、收集审计证据的具体方法;口头询问（1）;口头询问（2）;收集审计证据方法应用——检查法;收集审计证据的方法应用——重新计算法1;收集审计证据的方法应用——重新计算法2;期末在产品应为：2000+4000-5000=1000（千克） 期末产成品应为：5000+4500-4000=5500（千克）;收集审计证据的方法应用—分析程序1;收集审计证据的方法应用—分析程序;审计证据与审计程序及审计目标的关系;简答题;;5-2 审计工作底稿;（二）审计工作底稿的作用 1．形成审计结论，发表审计意见的直接依据 2．解除审计责任，考核工作业绩的依据 3．便于进行审计质量控制与质量检查 4．连接整个审计工作的纽带 5．对未来的审计工作具参考价值