第十一章 商品税资料.pptVIP

第十二章 商品税;第一节 商品税概述;二、商品税的优缺点 （1）优点： （1）负担普遍。 （2）收入充裕。 （3）征收方便，易于管理。生产厂商 少 （4）抑制特定消费品的消费。 （2）缺点： （1）累退性。不符合税收的公平原则。 10000 5000 500 5% 5000 4000 400 8% （2）商品税缺乏弹性。无论是否盈利都要纳税。 ;三、 商品税的分类 （1）以商品的课税对象为标准： 一般商品税 对所有商品课征的流转税 特定商品税 对少数商品或劳务课征的税收 （2）以课税环节为标准： 单阶段课税：仅在一个环节征税 多阶段课税：生产、批发、零售每个环节征税 （3）以课税依据为标准： 从量税 从价税 ; 价内税：价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。因此，税款等于销售款乘以税率。计税价格包括本税金在内。 价外税：价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款计算公式演变为：税款=（货款/（1+税率））*税率。计税价格不包含本税金 ; 第二节 增值税概述 增值税，是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。 一、什么是增值额？ （1）从理论上讲，增值额相当于商品价值（C+V+M）的（V+M）部分。就是商品价值扣除在商品生产过程中所消耗掉的生产资料的转移价值（C）后的余额，即由企业劳动者所创造的新价值（V+M）。增值额从内容上讲可以称之为净产值，即工资、利息、租金、利润之和。 （2）就商品生产和流通的全过程而言，一件商品最终实现消费时的最后销售额，相当于该商品从生产至流通各个经营环节的增值额之和。 （3）就各个生产单位而言，增值额是这个单位的商品销售额或经营收入额，扣除规定的非增值性项目后的余额。 理论上讲，非增值性项目主要是转移到商品价值中去的原材料、辅助材料、燃料、动力和固定资产折旧等。 ;二、实行增值税的原因 增值税制度最早是在法国实行的。在此之前，法国对商品生产、流通领域一直实行的是全值流转税。 随着经济的不断发展，传统的全值流转税越来越不适应经济发展的需要，主要表现在： （1）传统的全值流转税按商品流转额全额征税，同一种商品会出现因生产结构不同而导致税收负担不等的现象。 （2）传统的全值流转税使商品每增加一个流通环节，就要增加一次税负，不利于商品的合理流通。 “道道课税，税上加税” 棉花————布匹————服装 10 15 30 10+1 11+5+1.6 32.6+3.3 （3）传统的全值流转税不适应国际贸易发展的需要。 来料加工企业;三、增值税的效率与公平分析;（2）增值税的效率与公平分析 从效率的角度看，规范化的增值税制度对经济运行呈中性影响，但增值税的直接征税成本高于传统的全值流转税。此外，增值税单一或接近单一的税率制，难以按国家社会经济政策和产业政策发挥调节作用。 从公平的角度看，增值税与普遍性消费税一样，不符合按能力负担的税收公平原则。 ;三、中国增值税及其改革 （1）征税对象：在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物而取得的毛收入即销售额。 增值税的征税对象在范围上包含如下几个方面： ①销售货物和进口货物 货物——有形动产（包括电力、热力、气体），不包括土地、房屋和其他建筑物等不动产 销售——有偿转让货物的所有权（有偿：包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益） 进口货物增值税由海关代征，与关税一并征收 ②视同销售货物：例如，将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ③混合销售：一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务 ④提供加工、修理修配劳务 ;·（2）纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。 我国增值税按照国际上的通行做法将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人——实行规范化的征税办法，享有抵扣税款和使用专用发票等权限。 小规模纳税人——实行简易征税办法，不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票，销售货物或应税劳务可由税务机关代开专用发票。 ·（3）税率 一般纳税人的增值税税率主要分为13%和17%两档；小规模纳税人的税率为6%，从1998年7月1日起，商业企业小规模纳税人的增值税征收率由6%降为4%。 ;（4）增值税应