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 纳税评估及案例分析 2014.3; 提 纲 一、分析指标 二、案例分析;一、分析指标;指标类别;指标类别;指标类别;（一）增值税类;增值税一般纳税人税负=(增值税应纳税额+免抵调库)/(适用税率收入+应税劳务收入+免抵调出口额) ×100% 行业增值税一般纳税人平均税负=Σ (增值税应纳税额+免抵调库)/ Σ(适用税率收入+应税劳务收入+免抵调出口额) ×100% ;2）预警设置 一般纳税人户数大于30，若该行业所在市增值税一般纳税人平均税负大于或等于全省该行业增值税一般纳税人平均税负的，企业增值税一般纳税人税负偏离度预警值为-80%；若该行业所在市增值税一般纳税人平均税负小于全省该行业增值税一般纳税人平均税负的，企业增值税一般纳税人税负偏离度预警值为-70%。 ;一般纳税人户数小于30，行业增值税一般纳税人平均税负取全省该行业一般纳税人平均税负。增值税一般纳税人税负偏离度预警值为-70%。 指标适用范围，企业本年月均应税合计收入大于 50000元；增值税一般纳税人认定时间大于一年的纳税人。;1）计算公式 增值税一般纳税人税负变动率＝（本期增值税一般纳税人税负-基期增值税一般纳税人税负）/基期增值税一般纳税人税负×100% 增值税一般纳税人税负=(增值税应纳税额+免抵调库)/(适用税率收入+应税劳务收入+免抵调出口额) ×100% ;增值税一般纳税人税负变动率（不含固定资产进项影响）＝（增值税一般纳税人税负调整-基期增值税一般纳税人税负调整）/基期增值税一般纳税人税负调整×100% 增值税一般纳税人税负调整=(增值税应纳税额+免抵调库+固定资产进项抵扣较基期增加税额)/( 适用税率收入+应税劳务收入+免抵调出口额) 　;固定资产进项抵扣较基期增加税额=本期固定资产进项抵扣额-基期固定资产进项抵扣额 固定资产进项抵扣额=(取固定资产进项税额累计与实际抵扣税额中最小的数)。 ;增值税一般纳税人修正税负变动率＝（增值税一般纳税人修正税负-基期增值税一般纳税人修正税负）/基期增值税一般纳税人修正税负×100%。　 增值税一般纳税人修正税负=(增值税应纳税额+免抵调库+修正税额)/( 适用税率???入+应税劳务收入+免抵调出口额) ×100% 修正税额 = （期末存货-期初存货）×适用税率 - （期末留抵 – 期初留抵）;企业本年月均应税合计收入≥ 50000元 ； 增值税一般纳税人认定时间≥一年； 增值税一般纳税人税负变动率≤-50%； 增值税一般纳税人税负变动率（不含固定资产进项影响） ≤-40%； 增值税一般纳税人修正税负变动率≤-40% 。 ;1）计算公式 　　营业利润率=利润总额÷营业收入×100% 2）适用范围 适用于开业时间不少于四年的查账征收企业所得税的纳税人和据实申报企业所得税的非居民企业；同时营业收入≥100万元。;3）预警设置 　居民企业除批发业、零售业外，连续三年每年营业利润率≤1%时进行预警； 批发业、零售业连续三年每年营业利润率≤0.5%时进行预警； 　非居民企业连续三年每年营业利润率≤1%时进行预警； 　预警纳税人不包括连续三年亏损的企业。 ;预警设置 　对连续三年利润总额小于“0”的纳税人进行预警。;1）计算公式 企业万元产值人工成本=人工工资薪金等支出÷主营业务收入×10000 人工工资薪金等支出＝工资薪金支出+各类基本社会保障性缴款+补充养老保险、补充医疗保险 ;行业万元产值人工成本=（Σ 同区域同行业工资薪金等支出/ Σ同区域同行业主营业务收入）×10000 行业值按区域分组计算，区域以市州为一区域;偏离度=（企业万元产值人工成本-行业万元产值人工成本）÷行业万元产值人工成本×100% ;2）预警设置 　　偏离度≥50%，为异常。 　;1）计算公式 企业毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）÷主营业务收入×100% 行业毛利率=（Σ同区域同行业主营业务收入-Σ同区域同行业主营业务成本）÷Σ同区域同行业主营业务收入×100% ;行业毛利率偏离度=（企业毛利率-行业毛利率）÷行业毛利率×100% 2）预警设置 行业毛利率偏离度≥40%； 并且加计扣除额≥10万。 排除软件生产行业。 ;参考文件： 1.《企业研究开发费用税前扣除管理办法》（国税法〔2008〕116号） 2.《财政部 国家税务总局 关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号） ;偏离度= （财务费用-财务费用最高预警额）÷财务费用最高预警额×100% 财务费用最高预警额=（年均借款金额-在建工程年均占用资金）×9%（银行贷款年利率）×（1+20%） ; 差异额=Σ历年房地产企业预