02增值税筹划摘要.pptVIP

第2章 增值税筹划;增值税的筹划;增值税筹划——阅读资料;增值税概述;一、增值税原理;增值税类型哪几种？划分依据？各有何优缺点？ 根据应税增值额中是否包含固定资产价值，增值税可分为三种类型：生产型、收入型、消费型 生产型增值税不利于扩大投资和扩大内需 何时进行的转型？改革主要内容？ 2004年9月14日，在东北老工业基地部分行业实行增值税改革试点 2007年又在中部26城市（包含武汉市）推行比照东北老工业基地的增值税改革试点 2008年7月，内蒙古东部5个市（盟）和汶川地震受灾严重地区被纳入增值税转型改革试点 自2009年1月1日起，在全国推行增值税转型改革;转型时机恰当时：财政减收和刺激投资是其直接影响。 财政收入大幅度提高且存在盈余，为转型创造了条件。 经济下滑的局势为增值税转型创造了条件。 增值税转型改革的主要内容 允许企业抵扣新购入设备所含的增值税；取消进口设备免征增值税和外企采购国产设备退税政策；小规模纳税人征收率调低至3%；矿产品税率恢复到17%。 对财政收入的影响 2009年减少增值税约1200亿元、城建税约60亿元、教育费附加约36亿元，增加企业所得税约63亿元，相抵后减轻企业税负共约1233亿元。 ;增值税特点： 逐环节道道征税，只对增值额征税，避免了重复征税。 税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 税率档次少，税率简化。 实行凭专用发票注明税款进行抵扣的“购进扣税法”，征收管理严格。 以上特点反映出增值税具有公平、中性、透明等特点 按照上述特点，增值税筹划的空间和弹性比其他税种要少。果真如此吗？为什么？;增值税一般纳税人/小规模纳税人，造成纳税人项目上具有选择性 中范围的不完全增值税，增值税与营业税并行征收，混合销售行为和兼营行为交错出现，导致征税范围具有选择性 计税依据具有一定弹性 税率和征收率也具有一定的选择性 税收优惠比较多，税收筹划的诱因;2.1 增值税销售价格的筹划 2.2 购进项目的筹划 2.3 增值税适用低税率和低征收率的筹划 2.4 基于有效税率的混合销售行为和兼营行为的筹划 2.5 规避纳税义务 2.6 延迟纳税 2.7 充分利用税收优惠??策;2.1 增值税销售价格的筹划;2.1 增值税销售价格的筹划;条例规定，计算销项税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务时向对方收取的全部价款及价外费用。 价外费用主要包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 对于以上价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。 价外费用会增加增值税负担吗？为什么？;特定情况下，企业可以考虑将价外费用分解至其他业务核算吗？ 哪些情况下考虑分解？Why？ 分解价外费用的方法： 对于随同货物销售的包装物单独处理 将加价收入或者价外补贴与销售额分开收取，并转作其他不缴增值税的收入项目等（这里包含了哪几个基本策略？）;如果销售对象为小规模纳税人或者个人消费者，如何筹划？;降低销售额筹划空间非常小，why？ 主要考虑：降低视同销售行为中的销售额，或者及时剔除不该认定为应税收入的项目。包括： 销售中支付的佣金回扣以折扣的方式合法处理并冲减销售收入 对销货退回如何处理？ 商品性货物用于本企业专项工程或福利，如何筹划？ 商品性货物用于公关、赠送、发放福利等，如何筹划？; 应注意有相当一部分企业在降低销售额方面采取了一系列逃税方法：如漏记收入、私设小金库、帐外设帐，或将收入隐匿于往来帐户等，不可效仿。 ;增值税制度规定 采取折扣销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，计征增值税时均不得从销售额中减除折扣额(1997) WHY？ 防止避税 但有关制度进行了修正，折扣折让行为可按规定开具红字增值税专用发票（国税函[2006]1279号）。意味着开具红字发票后可按销售净额计销项税额 为什么会做如此修正？立法背景？ 对纳税人有什么影响？ ;所得税制度规定 如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明，则可按折扣后的销售额缴税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额 销售回扣不得在所得税前列支（1997） 新规定（国税函[2008]875号） 商品销售涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额——不管发票如何开具，按折扣后的金额确定收入 ;纳税人在采取促销手段时，一定要熟练地掌握其税务处理。 一般情况下，折扣和销售同时发生 须注意折扣额和销售额的发票处理 许多企业往往以购货商的年累计购货量来确定销售折扣率，折扣在销售后才确认 现行政策比较宽松 注意红字发票的开具;什么是实物折扣？有