第三章消费税法预案.pptVIP

（6）外购已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）； （7）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （8）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木质一次性筷子； （9）外购已税实木地板为原料生产的实木地板； （10）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品； （11）外购已税润滑油为原料生产的润滑油。 【单选】下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（D）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 A生产轮胎才可以扣 BC不属于 公式： 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品的买价或数量 x 外购应税消费品的适用税率或税额 当期准予扣除的外购应税消费品的买价或数量=期初库存的外购应税消费品的买价或数量+当期购进的应税消费品的买价或数量-期末库存的外购应税消费品的买价或数量 买价：购货发票上注明的销售额（不含增值税款） 【案例】某卷烟生产企业，2010年6月初库存外购已税烟丝10万元，当月又外购已税烟丝金额25万元（不含增值税），月末库存烟丝金额5万元，其余被当月生产卷烟领用。 请计算卷烟厂当月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额。（烟丝适用的消费税税率为30%） 2、委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除 委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳税税额中抵扣。 具体项目同“外购应税消费品已纳税款的扣除”中的11项，将“外购”改为“以委托加工收回”。 【综合案例1】2012年8月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30%，完税后海关放行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。2012年8月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计多少？ （高档手表消费税税率为20%） 【综合案例2】某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务： 1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得含税收入300万元，另收取品牌使用费30万元、延期付款利息20万元。 2）将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。 3）委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将200千克散装药酒馈赠给相关单位；剩余100千克散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克150元。（药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克。） 请计算：1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税 2）乙企业已代收代缴的消费税 3）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税 4）本月甲企业馈赠及分给职工散装药酒应缴纳的消费税。 第三节 消费税的缴纳 一、纳税环节 1、纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税；纳税人自产自用的应税消费品未用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税； 2、委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款； 3、进口的应税消费品，于报关进口时纳税。 二、纳税义务发生时间 1、纳税人销售应税消费品的纳税义务发生时间： （1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天； （2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天； （3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天； （4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 2、纳税人自产自用的应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天； 3、纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天； 4、纳税人进口的应税消费品，纳税义务的发生时间为报关进口的当天。 三、纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 【备注】 （1）纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 （2）纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1