中级财务会计学-第2章货币资金和应收项目程序.ppt

第二章 货币资金及应收项目;第一节 货币资金;（二）现金管理内容： 现金具有流动性大、诱惑力大、 普遍可接受等特点，因此管理特别重要 1、企业必须按《现金管理暂行条例》中 规定的现金结算的范围使用现金。 2、企业应当加强库存现金库存限额管理。 库存限额：现金日需要量的3至5天，最多15天 3、企业应当明确出纳与会计的职责权限。 4、企业严禁“坐支”现金。 （从本企业的现金收入中直接支付） ;; （三）现金的核算——简介 1、现金总分类核算：（总账）—“库存现金” 例见教材 2、现金明细账—“库存现金日记账” “现金日记账”由出纳人员按业务发生的先后逐日 顺序登记。采用三栏式或多栏式。 “日清月结”：每日终了加计收支合计数， 结出余额，账账相符。 （库存现金的核算请回顾《基础会计》！）; 1、随借随用 用后报销 （四）备用金的核算 2、定额备用金 1、 预借时：借：备用金（其他应收款--备用金） 贷：库存现金 报销时: 借: 管理费用 贷：备用金（其他应收款—备用金） （注：报销时已注销！） 2、例，见教材 （注：取消定额备用金时注销！）;（五）现金清查 清查结果的账务处理 现金清查结果： 账实相符：不作账 账实不符： 盘盈 （调整账簿） 盘亏; 现金短缺时： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后处理： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ; 现金溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢; 三、银行存款 银行存款：企业存放在银行或其他金融机构用于 日常业务结算的货币资金，也包括外币。 银行存款的管理 （一）企业银行存款的存取 企业在银??开设账户办理存款的收、支、转账业务。 企业存入现金，填写“进账单”或“缴款单”说明资金来源； 企业提取现金，填写“现金支票”说明资金用途； 企业转账结算：用银行统一印制的票据或结算凭证， 按规定正确填写。 ;（二）企业在银行开设的账户： 基本存款账户：企业办理日常转账、现金收付；（只能在一家银行开立一个账户） 一般存款账户：企业只能办理转账、现金交存，不能支取现金。 临时存款账户：企业可转账、现金收付（临时需要开设） 专用存款账户：特定用途开设。 ;（三）结算;1、银行转账结算方式： 银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 信用卡 汇兑 异地托收承付 委托收款 信用证 背书：票据持有人在票据到期前转让票据，提前向被背书人收款，在票据背面签章，由被背书人收债的一种手续。; ;银行汇票核算;商业汇票核算;信用卡核算 ;1．??????????? 收款方： 销售货物办理托收： 借：应收账款—某客户 贷：主营业务收入 收到货款： 借：银行存款 贷：应收账款 ? ;四、其他货币资金;（二）其他货币资金的核算：;;信用证保证金存款：企业为了取得信用证按规定存入银行的保证金。类似于银行汇票核算。主要用于境外的业务往来。;存出投资款：企业已存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。 ;第二节 应收项目;;总账：“应收票据”核算票据面值。 明细账：按商业汇票种类及客户设置明细账。 ;1、收到商业汇票： 销售货物：借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入等 抵应收账款：借：应收票据（面值） 贷：应收账款 2-1、票据利息的计算 票据利息计算公式，见教材 ;1）票据期限按日表示，按票