会计继续教育12年度企业内部控制基本规范讲解07.ppt

企业内部控制基本规范;第5讲（3）; 5．1．3 内部审计 5．1．3．1 基本规范规定 基本规范第十三条规定“企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。 ; 5．1．3．1 基本规范规定 第十五条规定“企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。 ; 5．1．3．2 基本规范解读 国际内???审计师协会对内部审计做出的定义是：“内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。”内部审计通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促使组织目标的实现。内部审计的主要目的是评价组织控制确保揭露组织潜在的风险和经济高效地达到组织的目标和目的。 ; 健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、平、正直的内部环境的重要保证。企业应当加强内部审计工作，在企业内部形成有权必有责、用权受监督的良好氛围。在执行内部审计职能过程中，各种不同活动的相关风险是关键的因素，与其他活动的相对独立为内部审计师提供了客观地和有效地履行职责所需的条件。 ;1．审计委员会 企业应当在董事会下设立审计委员会，并赋予审计委员会监督企业内部控制建立和实施情况的相应职权。 （1）在企业内部控制建立和实施中的职责 审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 未设立审计委员会的企业，应当由董事会授权或者企业章程规定的有关机构承担上述职责。; （2）审计委员会负责人及其成员的任职条件 在董事会下设立审计委员会的企业，应当保证审计委员会及其成员具有相应的独立性，并具备良好的职业操守和专业胜任能力。; 2．内部审计机构设置和人员配备 企业的内部审计机构的组织领导体制，应依照法律规定和企业章程确定。设立专门的内部审计机构的企业，应当配备一定数量具有执业资格的内部审计人员和与履行内部审计职能相适应的工作条件。未设立内部审计机构的企业，应当由董事会授权或者企业章程规定的有关机构承担内部审计职责。; 3．内部审计工作的独立性 内部审计机构的独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。 （1）影响内部审计机构独立性的因素 内部审计机构的独立性主要受机构与董事会或最高管理层关系的影响，并需要依靠规范的机构管理工作得以保证。具体而言，受到以下因素的影响：;① 董事会或最高管理层的支持程度； ② 内部审计机构的管理体制； ③ 内部审计机构负人的权责范围； ④ 内部审计活动受到的外在压力以及干涉程度； ⑤ 其他可能影响内部审计机构独立性的因素。;（2）保持内部审计机构独立性的措施 ① 内部审计机构应隶属于组织的董事会或最高管理层，接受其指导和监督并取得其支持，以确保内部审计机构的独立性。 ② 内部审计机构和人员应保持独立性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。; ③ 内部审计机构负责人的任免应由董事会或最高管理层经过适当的程序确定，内部审计机构负责人应直接向董事会或最高管理层负责。 ④ 内部审计机构应通过内部审计章程的制定明确其职责和权限范围，并报经董事会或最高管理层批准，以确保内部审计活动不受到组织内其他部门的干涉和限制。; 4．内部审计机构的职权 内部审计机构应当依照法律规定和企业授权，结合内部审计监督，对内部控制的有效性开展审计监督，进行监督检查。内部审计机构的工作范围不应受到人为限制。 内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷或重大问题，视具体情况，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。 ; 5．内部审计机构与董事会或最高管理层的关系 内部审计机构应接受董事会或最高管理层的领导，保持与董事会或最高管理层的良好关系，协助董事会或最高管理层履行职责，实现董事会、最高管理层与内部审计在组织治理中的协同作用，并在授权范围内配合监事会工作。内部审计机构负责人应积极寻求董事会或最高管理层对内部审计工作