印花税筹划母版.ppt

印花税税收筹划;一、印花税含义、征税对象及计税依据;一、印花税含义、征税对象及计税依据;二、印花税筹划思路及案例;2、案例剖析：A公司因生产需求的变化，经常需要不同的设备保持生产，或是有一些设备闲置，为了合理配置企业资源，公司决定租入价格昂贵的设备，并出租一批闲置设备。按租赁设备多少，租金大概每年为300万元。这时如果在签定合同时明确规定年租金200万元，则两企业均应缴纳印花税：300万元×1‰=0.3（万元） 3、筹划思路：⑴如果两企业在签定合同时仅规定每天的租金数，而不具体确定租赁合同的执行时限，则根据上述规定，两企业只须各自先缴纳5元钱的印花税，余下部分等到最终结算时才缴纳，从而获得了这部分缓缴税款的货币时间价值，这对双方企业来说都是双赢的结果；⑵如果A公司要租入的该租赁设备在市场上不具有稀缺性，可以随时在市场上借到，那么在与出租方签订租赁合同时，还可以分期签订，一方面可以规避设备短期内被淘汰的风险，另一方面可以使得印花税分期缴纳，从而充分利用资金的时间价值。;二、印花税筹划思路及案例;2、案例剖析：企业A有一项加工产品配件的业务需要由企业B承担，于是双方签订一份加工承揽合同，合同金额为400万元，其中包括由受托方B企业提供的辅助材料费用200万元。就此双方各自应对其签订的合同按照加工承揽合同缴纳印花税：400×0.5‰=0.2（万元）。两家企业希望能有办法减少该项业务的印花税支出;3.筹划思路：第一步，企业B将辅助材料卖给企业A，双方就此签订购销合同，就此各自缴纳印花税：200×0.3‰=600（元）第二步，双方企业再签订加工合同，合同金额200万元。这时各自应缴纳的印花税为：200×0.5‰=1000（元）可见，通过这种筹划，双方各自能节省印花税支出400元。如果这种合同的数量较多的话，将为企业节省一笔不小的税收支出。 ;二、印花税筹划思路及案例;2、案例剖析：A公司曾与B公司订立合同，合同规定履行金额为200万元，而实际最终结算时发现只履行180万，当时双方当事人多负担这20万的印花税税款。后考虑其他税种比如增值税，还代垫一笔税款，虽然金额不大，但却浪费了资金，人为地造成自己企业的损失。 3、筹划思路：在合同设计时，双方当事人应充分地考虑到以后经济交往中可能会遇到的种种情况，根据这些可能情况，确定比较合理、比较保守的金额。如果这些合同属于金额难以确定的，也可以采用前面说过的缓定交易金额策略，等到合同最终实现后，根据实际结算情况再补贴印花，也能达到节省税款支出的效果。除此之外，企业还可以采取其他办法弥补多贴印花税票的损失，比如在合同中注明：“如果一方有过错导致合同不能履行或不能完全履行，则有过错的一方负责赔偿无过错一方多缴纳的税款。”;（四）利用分开核算进行筹划 1、 现行法律制度规定：根据印花税实施细则第十七条规定【（1988）财税字第255号】，同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率分别记载金额的，按各自的税率分别计算印花税，未分别记载金额的，按税率高的计税。这个规定要求企业在签订合同时应尽量分别记载不同税率的经济事项，以免蒙受不必要的损失。 ;2、案例剖析：2006年6月A公司因与省外一家公司发生业务，需送一批产品到广东，有与铁道部门签订运输合同，合同中所载运输费及保管费共计350万元。由于该合同中涉及货物运输合同和仓储保管合同两个印花税税目，而且两者税率不相同，前者为0.5‰ ， 后者为1‰。根据上述规定，未分别记载金额的，按税率高的计税贴花，即按1‰税率计算应贴印花，其应纳税额为：350×1‰=3500（元）。 3、筹划思路：纳税人只要进行一下简单的筹划，便可以节省不少税款。假定这份运输保管合同包含货物运输费300万元，仓储保管费50万元，如果纳税人能在合同上详细地注明各项费用及具体数额，按照上述第17条规定，便可以分别适用税率，其印花税应纳税额：300×0.5‰+50×1‰=2000（元），筹划前后的差额=3500-2000=1500（元），订立合同的双方均可节省1500元税款，因此我们可以看出在签订运输合同时企业应该结合印花税的相关税率规定来合理的分配合同的金额（总的金额不变）可以达到合理节税的目的，节省下来的资金可以用到需要的地方促进企业的健康发展。;二、印花税筹划思路及案例;案例：某设备租赁公司欲和某生产企业签订一租赁合同，由于租赁设备较多，而且设备本身比较昂贵，租金每年为300万元。 这时如果在签订合同时明确规定年租金300万元，则两企业均应缴纳印花税：300万元*1‰=0.3（万元）。 按照缓定交易金额的筹划策略，如果两企业在签订合同时仅规定每天的租金数，而不具体确定租赁合同的执行时限，则根据上述规定，两企业只需各自先缴纳5元钱的印花税，余下部分等到最终结算时才缴纳，从而