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“进出口财务核算与管理”培训班（第44期） 马老师； HYPERLINK mailto:mashm2@ mashm2@ 出口方式：分为自营出口、代理出口 B（国外企业） A（国内企业） C（代理公司）例：国内A企业购国外B企业材料，委托C企业加工 1、代理出口的海关增值税发票是以双开头，例C（A），A公司可以抵扣增值税发票； 2、如果A公司没有办理进出口证明，就得视同内销； 3、贸易公司没有增值税发票，不能办理出口退税； 贸易方式：分为一般贸易、加工贸易， 1、一般贸易：是指我境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的货物 2、加工贸易：从国外采购原材料、辅材加工成产成品再出口 分为：来料加工：外商无偿提供材料在国内加工产成品再出口外销 进料加工：在国外购进原材料在国内加工产成品再出口外销 注：来料加工，海关免了增值税。、关税（有加工手册），边角料允许在5%之内，在规定的价格内出口，否则视同内销，退的税为加工费的增值税，加工费退税摔按产成品的退税率退税。 3、交易方式:FOB(离岸价)与CIF(到岸价) 4、FOB：所有的出口业务，最后都要折算成FOB价 CIF：所有的进口业务，最后都要折算成CIF价 5、收国外佣金，冲商品成本 6、当既有理赔权，又有索赔权时：理赔，冲减收入；索赔，冲减成本 当有理赔或是索赔时，应做相应的营业外收支处理 进口的关税计商品成本；消费税计商品成本；出口的关税计主营业务税金及附加 三、本案例极符合咱公司的情况，特举例如下： DW进出口公司与日本B公司签订合同，购甲商品一批，采用即期信用证结算方式，境外进价FOB20万美元。同时，与国内N公司签订内销合同，采用出库结算方式，销售总额（价税合计）为2808000元。存入银行开证保证金6万美元，支付境外运费3万美元，保险费1万美元，收到日本B公司佣金1万美元，该商品关税税率为5%，增值税税率17%，消费税8%，在商品检验中，发现个别商品质量与进口合同不符，为日本B公司提出索赔1万美元。（汇率8。28）问题。 DW进出口公司向银行申请开立进口信用证，存入银行保证金6万美元时：60000*8.28=496800元 借:其它货币资金/信用证保证金 496800 贷:银行存款 496800 接到银行转来的全套进口单据，经审核无误，对外支付： 借：库存商品/进口商品/甲 200000*8.28=1656000 其他货币资金 496800 贷:银行存款 1159200 支付境外运保费时：运费：3万*8.28=248400元 保费:1万*8.28=82800 借:库存商品/进口商品/甲 331200 贷:银行存款 331200 4、收到日本公司佣金1万美元时: 借:银行存款 10000*8.28=82800 贷:库存商品/进口商品/甲 82800 5、货物报关交纳关税 关税完税价格(2万+3万+1万)*8.28=1987200元 应交关税:1987200*5%=99360元 借:库存商品/进口商品/甲 99360 贷:银行存款 99360 6、货物报关交进口消费税时: 应交消费税:((1987200+99360)/(1-8%))*8%=181440元 借:商品采购/进口商品/甲 181440 贷:银行存款 181440 7、货物报关交进口增值税时: 应交增值税(1987200+99360+181440)*17%=385560元 借:库存商品/进口商品/甲 385560 贷:银行存款 385560 8、出售进口商品时: 借:应收账款/N公司 2808000 贷:收入/自营进口收入 2400000 应交税金/增值税/销项税 408000 9、向国内用户理赔时: 贷:收入/自营进口收入 -82800 贷:银行存款 82800 10、向外商提出索赔时: 借:成本/自营进口成本 -82800 贷:应收账款/B