27050《内部审计》讲义(第4章).docVIP

 PAGE \* MERGEFORMAT 6 经营活动审计 企业经营，即是在一定制度、一定环境下，借经营手段的援助，以多数人的协调，连续不断地实现经济财产的生产与分配的一种动态活动。法国著名管理学家法约尔通过对企业全部活动的分析，将管理活动从经营职能(包括技术、商业、财务、安全和会计五大职能)中提炼出来，成为经营的第六项职能。法约尔认为，企业的经营活动由“技术活动、商业活动、财务活动、会计活动、安全活动和管理活动”这六大主要部分构成。直面理解法约尔的经营理念，经营审计应该包括技术活动审计、商业活动审计、财务活动审计、会计活动审计、安全活动审计、管理活动审计。本章以此为基础，介绍了财务管理活动、会计核算活动、商业活动(包括供、产、销三种业务)、管理活动(人力资源管理、管理职能、管理部门)等主要经营活动审计的内容、程序与方法。重点把握225即（2个名词，2个案例，5个简答） 第一节财务管理活动审计 一、财务管理审计内容 财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。企业财务活动是以财务收支为主线的企业资金运动过程。具体内容包括： 1．企业筹资引起的财务活动 2．企业投资引起的财务活动 3．企业经营引起的财务活动 4．企业分配引起的财务活动 企业财务管理审计也以上述活动为载体而展开。具体审计内容表现为： 1．审计筹资管理活动 2．审计投资活动 3．审计经营活动中的财务收支情况 4．审计企业分配引起的财务活动 二、财务管理审计要求 (一)注意审计时间的选择和把握 (二)注意审计重点的选择和把握 (三)注意发现舞弊的线索 (四)注意审计独立性与审计客观性的把握 三、财务管理审计案例分析 略 第二节会计核算活动审计 一、会计核算活动审计的内容 企业会计核算活动审计，一般都按“会计六要素”展开。在企业中具体表现为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六要素及其主要载体会计报表。 二、会计核算活动审计案例分析 在《企业财务审计》课程中讲解 第三节人力资源管理审计【案】 一、人力资源管理审计内容 (一)人力资源管理内容 1．人力资源规划 2．人力资源吸收——员工招聘 3．绩效考评 4．人力资源的开发与培训 （二）人力资源管理审计内容 人力资源管理审计包括人力资源规划审计、员工招聘用人机制审计、员工绩效管理审计和人力资源的开发与培训审计。 审计内容有：审计人力资源规划是否合理、科学；审计员工招聘、用人机制是否科学合理；审计人力资源的开发与培训是否到位，是否有助于提升员工的专业胜任能力，适应组织发展需求；员工的绩效管理是否有效。【答】 二、人力资源管理审计方法 (一)调查法 (二)计算分析法 (三)分析性复核法 三、人力资源管理审计要求 (一)定性分析与定量分析相结合【判】 (二)注意审计结果的应用效果 (三)注意把握审计重点 对人力资源管理情况进行审计，重点在两头，一是前期规划阶段，二是后期的业绩评估阶段，审计人员应该意识到这一点，有的放矢地开展人力资源管理审计工作。【判】 案例：2015年，ABC集团公司对下属的甲公司进行人力资源管理审计。审计发现，该分公 司质量管理部秘书李小丽于2013年入职，大专学历，文秘专业。2012—2013年该部门的招聘信息中并无对部门助理的需求，且李小丽的面试记录不完整，笔试记录则无。进一步调查发现，其父亲是该集团下属乙公司的副总经理，而且该质量管理部此前并未设置专职秘书一岗。同样都是2013年入职的员工，质量管理部秘书李小丽的月薪高于信息技术部的六位本科和硕士研究生学历的工程师1000至1800元。这些2013年招聘来的员工都没有参加过培训，老员工近三年也没有培训记录。 要求：(1)阐述人力资源管理审计的内容。(2)分析案例中该公司人力资源管理不合理之处，并提出改进措施。 分析：(1)人力资源管理审计内容：审计人力资源规划是否合理、科学；审计员工招聘、用人机制是否科学合理；审计人力资源的开发与培训是否到位，是否有助于提升员工的专业胜任能力，适应组织发展需求；审计员工的绩效管理。(2)ABC集团甲公司人力资源管理不合理现象：“因人设岗”的现象，对招聘来的许多人才没有进行合理的规划，大多数员工从来没有参加过培训，员工的薪酬存在不合理的现象。针对人力资源管理审计的要求，分别提出改进措施。 第四节供产销业务审计 一、审计供应业务 物资供应，是实现企业再生产的基本条件和前提。要保证生产活动的持续进行，必须要有良好的供应计划、供应组织、仓储保管等一套物资供应管理活动。它对于保证企业生产正常进行，提高物资利用的经济效益起着十分重要的作用。供应业务的审计包括采购业务和仓储保管业务的审计两个主要部分。 (一)审计采购业务【案】 采购业务审查主要包括物资供应计划及其完成情况的审查，采购批量和采购成本