基础会计(第八章)探索.ppt

;本章知识点： 财产清查 财产盘存制度 未达账项 银行存款余额调节表 财产清查账务处理 ;;1. 意义 财产清查与其他核算方法 财产清查与会计理论 财产清查与实践（必要性） 雷曼兄弟破产、房地美/房利美巨亏、毒奶粉事件; 2、作用： 保证帐实相符 保护财产的安全、完整 挖掘财产潜力、加快资金运转 加强财产管理制度 确保会计报表的编制;3. 影响因素 运输保管中发生自然损耗、计量不准 显性因素 不可抗力 工作人员贪污/外来人员盗窃 外部环境变化造成价值贬值 隐性因素 应收账款长期未经清偿;4、种类： （1）按清查范围分： 全面清查：单位合并、撤消、清产核资等。 局部清查：某一项财产 （2）按清查时间： 定期清查、不定期清查 （3）按组织形式： 自查、外查 ;;;第二节 财产的盘存制度 1. 实地盘存制：（账面额=？实际额） A. 特点：只记收入、结存，不计发出 B. 本期发出=期初结存+本期购入-期末结存 C. 优点：简单方便 D. 缺点：容易将非常损失倒挤进本期发出存货成本。 ;2008年12月1日，甲材料结存200件。 12月3日，发出130件。 12月15日，被盗55件。 12月18日，购进180件。 12月22日，保管员挪用30件。 12月31日，经查点，发现结存165件。 ？;2. 永续盘存制：（账面额=？实际额） A. 特点：同时记存货的收、发、结存 B. 账上应有的结存数额=期初结存+收入数额－发出数额 C. 优点：对财产的增减变动反映及时 D. 缺点：工作量极大;第三节 财产清查的方法： 1、实地盘点：对各项财产逐一清点，或计量来确定实存数。适用范围广、大多数财产都可使用（现金） 2、抽样盘点：随机抽样 机械抽样 分层抽样 ;3、估价法：实物数量大、存放不规则、体重价廉 经验估价法 比较估价法 4、推算法： 根据以往的数据资料，按照一定的公式或一定的标 准推算出某些财产数量或价值的一种清查法。 5、测量计算法： 对某些存储量大，存放较有规则，但又??便清查的 财产。;6、查询法： 通过发涵或派人、运用查对、询问的方式来确定财产数量或价值的的一种清查法。（面询、涵询） 适用于债权 债务的清查 7、对帐单法： 通过帐簿和对方开出的对帐单核对，查明财产数 适用于：银行存款、往来款项 ;一、库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）;二、银行存款的清查;;;; A企业（2008年9月30日） ; 企业 银行 ⑵ 已付 未付 Example：企业购买材料15000元，已签发转帐支票，对方未持票办理转帐。 ; 企业 银行 ⑶ 未收 已收 Example：委托银行收款59800元，由于单据交付的时间差，银行入帐，企业未入。 ; 企业 银行 ⑷ 未付 已付 Example：银行借款利息3000元，银行已划转，企业尚未入帐 。;;调节计算公式: “企业的银行存款日记账”余额 “银行对账单”余额 ＋银行已收企业未收的 ＋企业已收银行未收的款项 款项 －银行已付企业未付的 －企业已付银行未付的款项 款项 ＝调节后余额 ＝调节后余额 ;银行存款余额调节表;2009年1月31日，企业银行存款日记账余额535，000元，银行对账单余额531，000元。对账发现问题： （1）企业月末收到从他单位转入的转帐支票15000元，尚未到银行办理进账。 （2）银行代企业支付电话费2000元，但企业尚未收到付款通知。 （3）企业委托银行代收外地销货款12000元，银行已