2013资产评估师财务会计基础班讲义08第八章　所有者权益.doc

更多cpv免费课件访问：/yikao/cpv/ebook.htm PAGE 1 cpv考试题库：/gallery-94-text.html 　第八章　所有者权益 　　考情分析　　本章属于较容易章节，难度不大，考点也相对比较集中。对教材内容可以进行适当记忆。本章内容今年无实质性变化。删除：外商投资企业还可以设立以下明细科目：提取储备基金、其他企业发展基金、提取职工奖励及福利基金、金融类企业还可以设立“提取一般风险准备”明细科目　　【知识点回顾】所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。　　【例题·单选题】（2007年考题）下列交易或事项中，应作为直接计入所有者权益利得的是（　）。　　A.交易性金融资产期末公允价值高于账面价值的差额　　B.处置固定资产的净收益　　C.可供出售金融资产期末公允价值高于账面价值的差额　　D.处置长期股权投资的净收益 　　[答疑编号6144080101] ?『正确答案』C　　【例题·单选题】（2009年考题）在会计处理时，下列各项应直接计入所有者权益项目的是（　）。　　A.处置无形资产的净损益　　B.处置固定资产的净损益　　C.交易性金融资产的公允价值变动差额　　D.可供出售金融资产的公允价值变动差额 　　[答疑编号6144080102] ?『正确答案』D　　考点一：实收资本　　（一）有限责任公司实收资本的核算　　1.接受现金投资　　借：银行存款　　　　贷：实收资本 【投资者在企业注册资本中所占的份额】　　　　　　　　资本公积——资本溢价　　2.以非现金资产投入　　我国《公司法》规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政、法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。　　（1）当收到投资者以原材料等存货出资时　　借：原材料 【按投资各方确认的价值或投资合同或协议约定价值】　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　贷：实收资本【投资者在企业注册资本中所占的份额】　　　　　　资本公积——资本溢价　　（2）当收到投资者以固定资产（或无形资产）出资时　　借：固定资产（或无形资产）【按投资各方确认的价值或投资合同或协议约定价值】　　　　贷：实收资本　　　　　　资本公积——资本溢价　　【提示】企业收到的以机器设备投资的，其进项税应作为投资组成的一部分，并作为进项税可以抵扣。　　在上述以非现金资产出资的情况下，如果投资合同或协议约定的价值不公允，则应按公允价值确定非现金资产的入账价值。　　【例题·单选题】（2009年考题）甲、乙公司均为增值税一般纳税人且没有关联关系，适用的增值税税率均为17%。甲公司以原材料对乙公司进行股权投资，其账面价值为100万元，公允价值为90万元。双方按照公允价值认定，甲公司开具了增值税专用发票。如果不考虑其他因素的影响，乙公司计入所有者权益项目的金额为（　）万元。　　A.90　　B.100　　C.105.3　　D.117 　　[答疑编号6144080103] ?『正确答案』C『答案解析』计入所有者权益项目的金额＝90×1.17＝105.3（万元）　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　90　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）15.3　　　　贷：实收资本、资本公积　　　　　　　　105.3　　【例题·综合题】（2007年考题）甲、乙、丙三家股份有限公司（以下分别简称甲、乙、丙公司）共同作为发起人，出资设立丁股份有限公司（以下简称丁公司，丁公司设立前各公司之间不存在任何关联关系）。甲、乙、丙公司出资情况及占丁公司股权的比例见下表，其中，乙公司库存商品适用的增值税税率为l7%，计税价格等于评估价值；甲、乙、丙公司根据各自股权比例对丁公司的重大财务和经营决策行使相应的权力。　　丁公司注册资本为50 000万元，经批准于2007年1月l2日注册登记，各公司出资的银行存款均于当日到账、出资的非货币性资产均于当日办理财产转移手续并按原资产类别管理和核算（不考虑除增值税以外的其他税费）。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目账面原值已提折旧、摊销评估价值（即公允价值）股权比例甲公司：　 　 　 20%无形资产20 0008 00010 000　 乙公司：　 　 　 70%库存商品14 000　 15