第七章节个人得所税.pptVIP

;中国公民李红是某高校教授，2012年取得了下列收入： （1）每月工资8000元，缴付的“五险一金”（基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费和住房公积金）为820元，2月份取得2011年度的全年一次性奖金40 000元。 （2）业余时间为某单位做了一项工程设计，取得设计费20 000元，将其中的5 000元通过民政部门捐赠给了贫困地区。 （3）4月份出版一本专著，获得稿酬50 000元，12月份该专著获奖，获得教育部颁发的奖金20 000元。 ; （4）将自己的一项专利技术提供给境外企业使用，取得收入100 000元，已在该国缴纳了个人所得税15 000元。 （5）11月20日取回当年5月20日存入银行的半年期存款，获得利息990元。 （6）将自有住房出租，每月取得租金3000元（按市场价出租，考虑营业税、城建税、教育费附加、房产税），当年8月发生修理费1000元。;（7）11月30日将自有的三套住房中住了7年的一套旧房卖掉，取得收入500 000元，负担了相关税费4 000元，该房购进价250 000元。 （8）10月份，在本校组织的“教学讲课比赛”中获奖，获得奖金2000元。 （9）12月25日，购买福利彩票中奖300元。 请分析： （1）李红是否对境内外所有所得都负有纳税义务？ （2）李红的哪些所得应该缴纳个人所得税？ （3）李红哪些所得享受税收优惠政策？ （4）李红各项所得的应纳税额是多少？; ;一、个人所得税概述;（一）、个人所得税的概念 ;（二）、个人所得税的特点;（三）、个人所得税的作用;二 个人所得税的基本要素;（一）、个人所得税的纳税人;境内所得;课堂分析：;判断题 1、约翰先生在我国无住所，但自2000年1月1日始一直在我国居住。按照现行税法规定，应当从2005年起对约翰先生来源于中国境内与境外的全部所得征收个人所得。（） 2、在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满1年的个人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（ ） 3、我国税法规定，在中国境内无住所，而在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，免予缴纳个人所得税。（ ） ;所得的来源地的确定;（二）、个人所得税的征税对象;（三）、个人所得税的税率;（三）、个人所得税的税率;2 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率（五级超额累进税率）;级数;注意：;税率小结;三 个人所得税应纳税额的计算 ;三 个人所得税应纳税额的计算 ;（一） 工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－3 500元或4 800元）×适用税率－速算扣除数 ; 【例1】某公司职员为中国公民，本月取得工资收入6 500元，奖金收入500元，要求计算该职员本月应缴纳的个人所得税税额。 ; 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ; 【例2】美国专家汤姆2009年由其所在国派来我国某企业工作，汤姆于2009年1月1日来华，工作时间为6个月。其在华期间每月取得该企业发放的工资收入10 000元人民币。要求计算汤姆应缴纳的个人所得税税额。 ; 每月应纳税所得额＝10 000－4800 ＝5 200(元) 每月应纳税额＝5 200×20%－555 ＝485(元) 全部应纳税额＝485×6 ＝2910(元) ; 注意： 在计算工资、薪金所得税时，应注意以下几个问题： 1.纳税人在多处取得工资、薪金收入的，应当将其从各处取得的收入合并计算缴纳个人所得税。 2.纳税人一次取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。; 【例3】中国公民崔某2012年12月份取得工资收入1700元，一次性领取年终奖金36,000元，要求计算崔某这笔年终奖金收入应缴纳的个人所得税税额。 ; 应纳税所得额＝36000－(3500－1700) ＝34200(元) 应纳税额＝34200×10％－105 ＝ 3315(元) ;（二）、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 ; 【例4】某个体户经营快餐店，2012年销售额250 000元，购进面粉、菜、肉等原材料费为 120 000元，交纳水电费、房租、煤气费等35 000元，其他税费合计20 000元，原材料损失5 000元，要求计算该个