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项目二 增值税纳税申报与筹划实务 教学目标： 通过本项目内容的学习，让学生掌握增值税的含义和特点； 掌握增值税的征税范围、纳税人、税率； 掌握一般纳税人和小规模纳税人增值税的计算及会计处理； 掌握出口货物退免税的计算； 掌握增值税的纳税申报； 了解增值税的一般纳税筹划。 教学重点： 一般纳税人和小规模纳税人增值税的计算及会计处理 教学难点： 一般纳税人和小规模纳税人增值税的计算及会计处理，出口货物退免税的计算 教学方法： 讲授、练习、实训 教学时数：18 教学内容及过程： 2.1 增值税基础知识 （一）增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 单位：一切法人 个人：个体经营者和其他个人 增值额——计税依据 增值额是指企业或其他经营???从事生产经营(或提供劳务)在购入的商品(或取得劳务)的价值基础上新增加的价值额。也就是一个单位实现的商品销售收入额或经营收入额扣除其购入的商品或劳务等金额的差额。 （二）增值税的特点 2.1.1 增值税纳税人 凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。具体包括： 1、单位2、个人3、外商投资企业和外国公司4、承租人和承包人5、扣缴义务人 小规模纳税人和一般纳税人 1、小规模纳税人的认定 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 增值税暂行条例实施细则对小规模纳税人的界定如下： （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下。 （2）除第（1）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 增值税小规模纳税人目前主要有两种征收方式：查账征收、核定征收 2、一般纳税人的认定 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人，实行税款抵扣制度，经税务机关审核认定的一般纳税人，可以使用增值税专用发票，在纳税环节可以用进项税额抵扣销项税额。 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： （1）有固定的生产经营场所； （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 注意：纳税人已经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。 单选题：按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　）。A.年不含税销售额在80万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额在80万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 【答案】C【解析】本题考核小规模纳税人的认定标准。年应税销售额在80万元以下的小规模商业企业，无论其会计核算是否健全，均按小规模纳税人征收增值税。对于小规模“生产企业”，只要会计核算健全，而且年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税的一般纳税人。 2.1.2 增值税征收范围 凡在中国境内销售货物或提供劳务加工、修理修配劳务以及进出口贷物的，均属增值税的征收范围。 一、增值税征税的特殊行为 （一）销售货物 （二）提供加工、修理修配劳务 （三）进口货物 （一）销售货物 货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。 凡在中国境内销售货物，即销售货物的起运地在中国境内，不论是从购买方取得货币，还是以获得货物或其他经济利益等为条件转让货物所有权的行为，都是有偿转让货物的销售行为。 （二）提供加工、修理修配劳务 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务，即应税劳务。单位或个体经营者聘用的员工为单位或雇主提供加工、修理修配劳务的，不包括在内。 练一练 【1】下列经营行为，属增值税征收范围的是( ) A 某社会团体下