税法(第四章营业税).pptVIP

重庆理工大学会计学院 陈立 chl@cqut.edu.cn ;第四章 营业税 Business Tax 教学重点与难点：1、营业税的税目 2、计税依据及应纳税额的计算 教学方法、手段：讲授 本章教学目的与要求： 1、了解营业税的概念和特点、纳税义务人及扣缴义务人 2、掌握税目，熟悉税率及免减税项目 3、掌握计税依据的规定和应纳税额的计算 ;§４.１ 营业税概述;四、作用 1、广泛筹集财政资金 国家税务总局 （1）征税范围 （2）计税依据 2、体现国家政策，促进各行业协调发展 （1）优惠政策 （2）行业差别;修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》及其《实施细则》自2009年1月1日起施行。;§４.２ 纳税义务人和扣缴义务人;财税[2009]111号 ;二 、扣缴义务人;§４.３ 税目和税率;（2）建筑业;国家税务总局关于出售自建建筑物征收营业税的通知 ;（3）金融保险业——金融业;C、金融商品转让 包括：股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让 个人买卖有价证券，不征收营业税 期货 货物期货（商品期货Commodities Futures），征收增值税 非货物期货（金融期货Financial Futures），征收营业税 D、金融经纪业：中间业务 E、离岸银行业务（Offshore Bank） ： 银行吸收非居民的资金，服务于非居民的金融活动;（4）邮电通讯业;（5）文化体育业;经营高尔夫球场和篮球场馆应按什么行业征收营业税？; ;电视台的播映收入应按什么税目征收营业税？;（6）娱乐业;（7）服务业;２、 转让无形资产 ３、 销售不动产 单独转让土地使用权，按“转让无形资产”征税；在销售不动产时一并转让土地使用权的，按“销售不动产”征税 单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠与他人，视同发生应税行为 以无形资产或不动产投资入股，不征收营业税；投资后转让其股权，也不征税 ;财税[2009]111号 ;如何利用投资行为对销售不动产进行税收筹划？;二、 税率;§４.４ 应纳税额的计算;2、特殊规定;（2）按差额征税：毛利=收入-成本 财税[2003] 16号《关于营业税若干政策问题的通知》：纳税原则以消费型增值税为基础，向对企业利润征税的合理税制方向转轨 ;（3）混合销售行为 （4）组成计税价格 ;3、具体规定 （1）交通运输业 运输旅客、货物出境，在境外改为由其他运输企业承运：营业额＝全程运费－付给承运企业的运费（按余额征税） 联运业务：实际取得的营业额（按余额征税）;例：某运输公司2008年3月业务如下： 国内客货运输收入179万元，支付联运企业运费50万元； 北京至莫斯科货运收入100万元，在境外转运，支付境外运输企业30万元； 在境外接受从越南至北京的运单，取得货运收入50万元； 派遣公司员工5名赴肯尼亚，为该国政府提供为期半年的运输服务，取得收入20万元； 附设非独立核算的搬家公司的搬家业务收入30万元。 请计算该公司当月应纳的营业税。;（2）建筑业;例、某建筑公司2008年11月发生如下业务： 承包的一项建筑工程竣工结算，取得工程价款1000万元，提前竣工奖100万元，向分包人支付工程款300万元； 承包的一项装饰工程竣工结算，取得工程价款400万元，其中包括工程所用材料和物资的价款100万元； 承包的一项安装工程完工，收取安装费50万元，价值200万元的所安装设备由对方提供。 请计算该公司当月应纳营业税额。;（3）金融保险业;例、2008年1季度某银行吸收储蓄存款支付利息200万，发放贷款收取利息280万元，因客户违约，收取违约金1．2万元，逾期贷款加收利息4．8万元；代发工资收取手续费1万元；转让债券收入200万元，其买入价为180万元；代收电话费100万元，支付给委托方电话局98万元。计算银行应缴纳的营业税。;保险业： 初保业务：营业额＝向投保者收取的全部保费 储金业务：营业额＝储金平均余额×月利率 ;（4） 邮电通信业：按营业收入全额征税 ? ;（5）文化体育业：按余额征税;（6）娱乐业;（7）服务业;代理业：营业额＝向委托方实际收取的报酬 广告代理业：营业额＝全部价款＋价外费用－广告发布费 拍卖行：营业额＝向委托方收取的手续费 物管业： 营业额＝与物管有关的全部收入－代业主或承租者支付的价款 销售计算机软件产品：征收增值税 销售计算机软件时一并转让著作权、所有权：征收营业税;（8）销售购置的不动产或受让的土地使用权 营业额＝全部收入－购置或受让原价 销售抵债的不动产或土地使用权 营业额＝全部收入－不动产或土地使用权作价